ЦИРЭ: Центр исследований региональной экономики

LERC: local economics research center

e-mail: info@lerc.ru

Статьи, книги, аналитика, обзоры

Пигунова М.В.

Основы применения ИТ в налоговом администрировании


Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических отношений в условиях рыночной экономики является налоговая политика, которая влияет на экономическое и социальное развитие общества. В нынешнем экономическом положении в России особенно актуальна проблема организации эффективного налогового контроля, являющегося важным средством защиты имущественных интересов как частных собственников, так и государства.

Решение задач, стоящих перед налоговыми органами, связано с использованием и анализом больших объемов информации, которая представлена в основном на бу­мажных носителях - в документах. Эффективное функционирование налоговой системы возможно только при использовании передовых информационных технологий, базирующихся на современной компьютерной технике. С этой целью в ФНС РФ созданы специальные структуры для разработки автоматизированной системы и ее поддержки в процессе функционирования в органах на­логовой службы. В цен­тральном аппарате организовано управление по инфор­матизации, а на региональном и местном уровнях - от­делы информатизации и администраторы баз данных. Кроме того, на федеральном и региональном уровнях созданы научно-исследовательские вычислительные центры (ГНИВЦ и РНИВЦ - в городах Нижний Новгород и Чебоксары).

Разработку и сопровождение информационного обеспечения, позволяющего автоматизировать процессы выполнения налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом, осуществляют специалисты Департамента информационных технологий ФНС РФ. Программное обеспечение бесплатно предоставляется налогоплательщикам. К нему обеспечен свободный доступ на официальном сайте ФНС РФ http://www.nalog.ru.

С октября 2005 г. пользователи приступили к эксплуатации последней версии программы «Налогоплательщик ЮЛ 4.00». Программа «Налогоплательщик ЮЛ» предназначена для решения задач    автоматизация ввода данных налогового учета и формирования налоговых деклараций для передачи в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Автоматизация процесса подготовки платежных поручений возможна на основе программы «Платеж». Бумажная форма платежных поручений формируется в соответствии с приказом от 24.11.2004 № 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Одной из основных задач ГНИВЦ и РНИВЦ яв­ляется обеспечение жизненного цикла автоматизирован­ной информационной системы (АИС) «Налог». В 1994 г. был принят в промышленную эксплуатацию первый дос­таточно полный комплекс типовых задач, разработанных в рамках АИС «Налог» для районных инспекций, а также ряд основных задач для регионального уровня.

Программное обеспечение этих задач разрабатывалось по заказу Министерства РФ по налогам и сборам, явля­ется  собственностью ФНС РФ и предоставляется инспекциям через фонд алгоритмов и программ ФНС (ФАП) бесплатно. Как изделие оно имеет гарантии в отношении сопровождения и развития, а также отвечает системным требованиям АИС «Налог».

Реализация системных требований осуществляется в со­ответствии с проектными решениями, изложенными в сис­темном проекте на АИС «Налог». Основным из этих требо­ваний является создание распределенного банка данных, в рамках которого должны быть обеспечены безопасность информации и возможность санкционированного доступа к данным на любом объекте АИС «Налог» в соответствии с заданной схемой доступа. Автоматизированная информационная система «Налог» представляет собой форму организационного управ­ления органами ФНС РФ на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий.

АИС «Налог» позволяет:

Целями функционирования АИС «Налог» являются:

Автоматизированная информационная система налого­вой службы относится к классу больших систем, построена по архитектуре «многоуровневый клиент - сервер».

Как любая экономическая информационная система, АИС «Налог» имеет стандартный состав и состоит из функциональной и обеспечивающей частей. Функциональная часть отражает предметную область, содержательную направленность АИС. В зависимости от функций, выполняемых налоговыми органами, в функ­циональной части выделяются подсистемы, состав кото­рых для каждого уровня АИС «Налог» свой. Обеспечивающая часть включает в себя информаци­онное, техническое, программное и другие виды обеспе­чения, характерные для любой автоматизированной ин­формационной системы организационного типа.

Каждому уровню налоговой системы соответствуют свои функции, а значит и свой состав функционального обеспечения.

На федеральном уровне определяется стратегия всей налоговой системы России, решаются методологические и концептуальные вопросы налогообложения.

На региональном уровне АИС «Налог» можно выделить следующие основные функциональные подсистемы:

Подсистема подготовки типовых отчетных форм связана с формированием сводных таблиц статистиче­ских показателей, характеризующих виды деятельности подразделений ФНС РФ регионального уровня в части сбора различных видов на­логовых платежей и контроля за этим процессом.

Контрольная деятельность прежде всего предусмат­ривает ведение Государственного реестра предприятий и физических лиц (ЕГРН). Государственный реестр предприятий содержит официальную регистрационную информацию о предприятиях (юридических лицах), а в реестре физиче­ских лиц хранится информация о налогоплательщиках, обязанных представлять декларацию о доходах, а также уплачивать отдельные виды налогов с физических лиц. К контрольной относится и деятельность по документаль­ной проверке предприятий.

Подсистема методической, ревизионной и правовой деятельности обеспечивает возможность работы с законо­дательными актами, постановлениями, указами и другими правительственными документами, а также с норматив­ными и методическими документами Минфина РФ и ФНС РФ. В этой подсистеме осуществляются сбор, обработка и анализ информации, поступающей от территориальных налоговых инспекций и касающейся правильности применения налогового законодательства.

Аналитическая деятельность включает в себя анализ динамики налоговых платежей всеми категориями нало­гоплательщиков, прогнозирование величины сбора от­дельных видов налогов, экономический и статистический анализ хозяйственной деятельности предприятий региона, определение предприятий, подлежащих документальной проверке, анализ налогового законодательства и выработку рекомендаций по его усовершенствованию, анализ дея­тельности территориальных налоговых инспекций и др.

К внутриведомственным относятся задачи, обеспе­чивающие деятельность аппарата налогового органа со­ответствующего уровня.

Для местного уровня характерен свой состав функциональных подсистем:

Подсистема регистрации предприятий связана с функ­цией своевременного и полного учета плательщиков на­логов и платежей в бюджет. Она содержит полную ин­формацию по всем налогоплательщикам, как юридиче­ским, так и физическим лицам. При регистрации или перерегистрации любого предприятия все исходные дан­ные о нем должны быть зафиксированы и внесены в Го­сударственный реестр. Эти данные необходимы различ­ным пользователям - сотрудникам налоговых органов. Налоговые органы используют их как базовую информа­цию по каждому налогоплательщику, поэтому данные должны быть занесены в компьютер и могут применять­ся в других подсистемах, например при камеральной проверке или ведении лицевых карточек предприятий.

Подсистеме камеральной проверки присущи такие функции, как контроль за правильностью и своевремен­ностью представления плательщиками бухгалтерских от­четов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, свя­занных с исчислением и уплатой налогов и других пла­тежей в бюджет. Подсистема необходима для автомати­зации процедур, связанных с приемкой бухгалтерской отчетности предприятий, а также налоговых расчетов. В ее задачи входят:

Подсистема имеет внутренние связи с другими подсистемами, такими, как регистрация предприятий, ведение лицевых карточек предприятий, документальная проверка и т.д.

Подсистема ведения лицевых карточек предприятий выполняет функции:

 Подсистема анализа состояния предприятий взаимо­связана с подсистемами регистрации предприятий, а также камеральной и документальной проверок, так как анализ проводится на основании данных, полученных как при ре­гистрации предприятий, так и при камеральной проверке. В результате анализа определяется перечень предприятий, ко­торые имеют нарушения в порядке и сроках представления основных документов, необходимых для получения данных о налогах и других платежах в бюджет и их уплаты. На ос­новании этого формируется список предприятий, подле­жащих документальной проверке.

Подсистема документальной проверки относится к контрольному виду деятельности налоговых органов. Она является одной их важнейших функциональных подсис­тем, так как обеспечивает выполнение не только функ­ций, которые свойственны другим функциональным под­системам АИС «Налог», но имеет и свои дополнитель­ные задачи, к которым можно отнести:

Эта под­система связана практически со всеми другими функ­циональными подсистемами АИС «Налог».

Подсистема ведения нормативно-правовой докумен­тации обеспечивает возможность работы с законодатель­ными актами, постановлениями, указами, распоряже­ниями и другими документами, издаваемыми Правитель­ством РФ, Минфином РФ и другими ведомствами. На основе информации этой подсистемы строится работа всех налоговых органов, а соот­ветственно и функционирование остальных подсистем.

Подсистема внутриведомственных задач включает в себя задачи, связанные с делопроизводством, кадрами, бухгалтерским учетом, материально-техническим снабже­нием и другими видами деятельности налогового органа как отдельной организационной структуры.

Подсистему обработки документов физических лиц можно выделить в обособленную часть функционального обеспечения, так как она должна осуществлять контроль и управление информацией по основным видам налогов с физических лиц, предусмотренных законодательством РФ. Она как бы включает в себя большинство задач, решаемых во всех функциональных подсистемах, связанных с обработкой информации по юридическим лицам. В подсистеме рассчитываются суммы налогов, ведутся ли­цевые счета, печатаются извещения о суммах начислен­ных налогов, составляются различные бухгалтерские от­четы.

Таким образом, АИС «Налог» пред­ставляет собой информационную модель налоговых орга­нов. Основная задача информационного обеспечения: предоставлять пользователям АИС информацию, необходимую для вы­полнения ими своих профессиональных обязанностей.

    Обработка информации начинается с учета и регистра­ции налогоплательщиков, которые осуществляются юриди­ческой службой налоговой инспекции. Эта служба руково­дствуется в своей деятельности нормативно-правовой базой, принимает от налогоплательщика все необходимые регист­рационные документы, на основе которых создается база данных, содержащая всю информацию о налогоплательщике, и присваивает налогоплательщику индивидуальный ре­гистрационный номер. Таким образом, создается «элек­тронная папка» на налогоплательщика. Информация, со­держащаяся в ней, используется всеми другими структур­ными подразделениями налоговой инспекции, а соответст­венно информация, формируемая в подсистеме «Регистра­ция предприятий», используется другими функциональны­ми подсистемами АИС «Налог».

Прежде всего, потребите­лем этой информации является подсистема «Камеральная проверка». Для решения задач камеральной проверки служ­ба налоговых инспекторов собирает в установленные зако­нодательством сроки отчетные документы от налогопла­тельщиков.

Основными документами являются баланс предприятия (ф. 1), отчет о прибылях и убытках (ф. 2), приложения к балансу (ф. 3, 4 и 5), расчеты по налогу на прибыль, НДС, расчеты по налогу на имущество предпри­ятий и другие налоговые расчеты.

Камеральная проверка заключается в определении правильности заполнения бух­галтерской отчетности, исчисления сумм налогов, точности заполнения форм. Для этого данные отчетности, представ­ленной налогоплательщиком, вводятся в компьютер, и про­исходит пополнение «электронной папки» налогоплатель­щика новой информацией, позволяющей отслеживать ос­новные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в различные периоды.

Решение задач камеральной проверки связано с исполь­зованием не только данных, сформированных в подсистеме «Регистрация предприятий», но и нормативно-справочной информации по организационно-правовым формам, став­кам налогов, срокам платежей, различным льготам по на­логам и другой информации, создаваемой в подсистеме «Ве­дение нормативно-правовой документации».

Использование компьютерной технологии позволяет отслеживать динамику развития предприятия, соблюдение им налогового законо­дательства, выявлять нарушения этого законодательства, начислять платежи в бюджет и формировать перечень предприятий для документальной проверки. Информация, сформированная в этой подсистеме, служит основой для решения задач остальных функциональных подсистем, связанных с обработкой данных по юридическим лицам на­логоплательщикам. В первую очередь это касается докумен­тальных проверок.

Документальные проверки проводятся службами на­логовых инспекций на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа. Целью докумен­тальной проверки является выявление правильности и достоверности организации и ведения бухгалтерского уче­та на предприятиях, своевременности и полноты уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также правильно­сти применения существующих льгот. Проверка проводит­ся по месту нахождения предприятий-налогоплательщи­ков. Она предусматривает просмотр всей необходимой до­кументации предприятия, для того чтобы достичь целей документальной проверки. Использование компьютерной технологии для решения задач документальной проверки позволяет составить акт проверки, в котором излагаются все выявленные нарушения налогового законодательства и порядка организации и ведения бухгалтерского учета на проверяемом предприятии, и произвести начисление штра­фов и пеней в соответствии с квалификацией нарушений. Для этого должна быть предоставлена возможность обра­щения к базам данных таких подсистем, как «Регистрация предприятий», «Камеральная проверка», «Ведение норма­тивно-правовой документации».

Информация, сформиро­ванная в подсистеме «Документальная проверка», исполь­зуется подсистемой «Ведение лицевых карточек предпри­ятий» для учета недоимки или переплаты налогов, а также отражения данных по примененным по акту проверки санкциям. С помощью компьютера в подсистеме «Ведение лицевых карточек предприятий» выявляется сальдо расче­тов предприятия с бюджетом по каждому налогу. Данные по каждому предприятию-налогоплательщику о начислен­ных суммах налогов поступают из подсистем камеральной и документальной проверок. Из банков поступают сведе­ния об уплаченных налогах и зачислении денег на соот­ветствующий бюджетный счет. Сопоставление начислен­ных и уплаченных сумм по конкретным налогам и срокам позволяет определить сальдо расчетов. В результате опре­деляются суммы недоимки или переплаты по всем налогам и налоговым платежам в бюджет.

Если у налогопла­тельщика образовалась переплата по одному из налогов, то она может быть зачтена в счет предстоящих платежей, учтена в счет погашения недоимки по другим налогам или возвращена плательщику на его расчетный счет. Эти опе­рации производятся на основании писем налогоплатель­щиков.

Если образовалась недоимка по каким-либо нало­гам, то плательщик должен ее погасить, в противном слу­чае эта сумма снимается с его расчетного счета в бесспор­ном порядке по инкассовому поручению.

Важной задачей в автоматизации работы налоговых органов в настоящее время является созда­ние автоматизированного интерфейса и единого информационного пространства с внешней средой, а также реа­лизация постоянных информационных связей между на­логовыми органами и внешней средой (банками, тамо­женными органами, федеральным казначейством, органами статистики, ГИБДД и другими внешними структурами). Информационную среду для удовлетворения разнооб­разных профессиональных потребностей пользователей системы налогообложения формиру­ет внутримашинное информационное обеспечение АИС «Налог». Налоговый учет и организация системы бухгалтерских отчетов и налоговой отчетности в органах ФНС РФ является важным звеном в системе налогового администрирования. Информация о налогоплательщиках в органах ФНС РФ необходима для правильного исчисления их налоговых обязательств, контроля за своевременным поступлением платежей, формирования системы учетно-аналитических показателей в виде отчетности, пригодной для принятия управленческих решений и оценки налогового потенциала региона. Правильно организованный налоговый учет позволяет находить новые пути повышения собираемости налогов, увеличивать их поступления в бюджет, расширять налогооблагаемую базу.

Список литературы:

1. Автоматизированная информационная система (АИС "Налог"). Система передачи данных бухгалтерской и налоговой отчетности (Список форм и состав показателей форм бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде. Формат и порядок представления бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде.). Версия 1.00 (утв. МНС РФ 28 декабря 2001 г.).

2. Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах [Текст]: Учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по экон. специальностям / Под ред. Г. А. Титоренко.- М.: ЮНИТИ, 2001.- 190, [1] c/: ил., табл. - ISBN 5-238-00286-6: 41.60.




Яндекс цитирования Rambler's Top100