ЦИРЭ: Центр исследований региональной экономики

LERC: local economics research center

e-mail: info@lerc.ru

«Проблемы региональной экономики»

Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Ефремова И.О., Пекшева Л.В.

ИНФОРМАЦИОННАЯ ЕМКОСТЬ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

 

Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Ефремова И.О., Пекшева Л.В.

ИНФОРМАЦИОННАЯ ЕМКОСТЬ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ

ОТЧЕТНОСТИ

 

Многочисленные литературные источники позволяют выделить обширные направления финансового и экономического анализа на основе информации, представленной в формах финансовой отчетности (для всех групп пользователей). Причем данный анализ можно проводить непосредственно по материалам форм в том виде, в котором они там представлены, а также после некоторого изменения (преобразования) состава информации (например, агрегирования баланса).

Нами систематизирована информация, содержащаяся в основных формах бухгалтерской (финансовой) отчетности (формах №1-5) по следующим признакам: направление анализа, источник информации, аналитический показатель.

Информационная емкость указанных форм для целей управленческого анализа излагается в таблице «Аналитические возможности форм бухгалтерской отчетности».

 

Таблица - Аналитические возможности форм бухгалтерской отчетности

Форма

Направление анализа

Источник информации (раздел)

Показатель

Наименование

Код

1

2

3

4

5

Бухгалтерс кий баланс

ф.№1

1. Анализ финансового состояния (горизонтальный)

1. Актив и пассив баланса

1. Общая стоимость имущества

2. Стоимость иммобилизованных средств

3. Стоимость мобильных средств

4. Стоимость материальных оборотных средств

5. Стоимость собственных средств

6. Стоимость заемных средств

7. Стоимость собственных оборотных средств

2. Анализ финансового состояния (вертикальный)

1. Актив и пассив баланса

1. Динамика и доля показателей, приведенных в графе 5 в пп.1 - 7

3. Анализ ликвидности баланса

1. Актив и пассив баланса

1. Стоимость наиболее ликвидных активов (А1)

2. Стоимость быстро реализуемых активов (А2)

3. Медленно реализуемые активы (А3)

4. Стоимость трудно реализуемых активов (А4)

5. Наиболее срочные обязательства (П1)

6. Краткосрочные пассивы (П2)

 

 

 

 

Продолжение таблицы

1

2

3

4

5

 

 

 

 

7. Долгосрочные пассивы (П3)

8. Постоянные пассивы (П4)

9. Показатель абсолютной ликвидности при условии следующих одновременных соотношений: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

10. Общий коэффициент ликвидности

11. Коэффициент абсолютной ликвидности

12. Коэффициент критической оценки

13. Коэффициент текущей ликвидности

14. Коэффициент маневренности

15. Доля оборотных средств в активах

16. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

17. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

4. Анализ финансовой устойчивости

1. Актив и пассив баланса

1. Простой способ расчета финансовой устойчивости исходя из соотношения: Оборотные активы ≤ Собственный капитал *2 - Внеоборотные активы

2. Обобщающий показатель финансовой устойчивости: излишек или недостаток источников оборотных средств по видам (собственные, собственные и долгосрочные, совокупные).

3. Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации по типам финансовых ситуаций:

3.1 Абсолютная устойчивость финансового состояния

3.2 Нормальная устойчивость финансового состояния

3.3 Неустойчивое финансовое состояние

3.4 Кризисное финансовое состояние

4. Финансовый леверидж

5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

6. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

7. Коэффициент финансовой устойчивости

8. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов

5.Анализ матричного баланса

1. Актив и пассив баланса

1. Величина притоков и оттоков денежных средств

2. Форма №2

2. Уточненный коэффициент платежеспособности

 

 

Продолжение таблицы

1

2

3

4

5

Отчет о прибылях и убытках

ф.№2

1. Анализ прибыли (горизонталь-ный анализ)

1. Форма №2

1. Абсолютные отклонения по видам

2. Анализ прибыли (вертикальный анализ)

1. Форма №2

1. Структура по темпам динамики

2. Уровень показателя в % к выручке от реализации

3. Трендовый анализ

1. Форма №2

1. Изменение структуры показателей

4. Факторный анализ

1. Форма №2

1. Влияние фактора «Выручка от реализации»

2. Влияние фактора «Цена»

3. Влияние фактора «Себестоимость реализации»

4. Влияние фактора «Коммерческие расходы»

5. Влияние фактора «Управленческие расходы»

5. Маржиналь ный анализ

1. Форма №2

1. Маржинальный анализ и его динамика

2. Запас финансовой прочности и его динамика

3. Доля маржинального дохода в выручке от реализации

4. Критическая точка безубыточности и его динамика

5. Доля критической точки безубыточности в выручке от реализации и ее динамика

6. Рентабельность продаж и его динамика

7. Операционный (производственный) рычаг и его динамика

8. Сила воздействия рычага (прирост маржинального дохода / прирост выручки) и его динамика

6. Анализ рентабельности (факторный анализ)

1. Форма №2

 

1. Влияние факторов в соответствии с пп.4. 1 - 5

7. Анализ рентабельности (анализ сводных показателей рентабельности)

1. Форма №2

2. Актив и пассив баланса

1. Рентабельность продаж

2. Рентабельность организации

3. Рентабельность собственного капитала

4. Экономическая рентабельность

5. Рентабельность основных средств

6. Рентабельность продукции

7. Рентабельность перманентного капитала

8. Коэффициент устойчивости эконо-

 

Продолжение таблицы

1

2

3

4

5

 

 

 

 

мического роста

9. Рентабельность текущих затрат

10. Рентабельность инвестируемого (используемого) капитала

11. Рентабельность активов

8. Анализ динамики и уровня качественных показателей доходов и расходов динамики и уровня качественных (анализ показателей доходов)

1. Форма №2

2. Актив и пассив баланса

1. Доходы на 1 рубль расходов

2. Доходы на 1 рубль активов

3. Доходы на 1 рубль собственного капитала

4. Доходы на 1 рубль обязательств

5. Рентабельность доходов (чистая прибыль/общая сумма доходов)

9. Анализ динамики и уровня качественных показателей доходов и расходов (анализ динамики и уровня качественных показателей расходов)

1. Форма №2

2. Актив и пассив баланса

1. Расходы на 1 рубль доходов

2. Расходы на 1 рубль активов

3. Расходы на 1 рубль собственного капитала

4. Расходы на 1 рубль обязательств

5. Рентабельность расходов, %

6. Собственный капитал на 1 рубль расходов

Отчет об изменениях капитала

ф.№3

1. Анализ источников формирования собственного капитала (анализ состояния капитала)

1. Форма №3

1. Удельный вес составляющих капитала

 

 

 

 

2. Анализ источников формирования собственного капитала (анализ движения капитала)

1. Форма №3

1. Абсолютное изменение капитала

2. Темп динамики капитала

3. Коэффициент поступления капитала

4. Коэффициент выбытия капитала

5. Коэффициент использования собственного капитала

3. Анализ эффективности использования  капитала

1. Форма №3

2. Форма №2

1. Рентабельность собственного капитала

2. Рентабельность продаж

3. Оборачиваемость совокупного капитала

4. Соотношение совокупного и собственного капитала

 

Продолжение таблицы

1

2

3

4

5

 

 

4. Анализ чистых активов (сопоставление с размерами уставного капитала)

1. Форма №3

1.Основание для выплаты дивидендов

 

5. Анализ чистых активов (сопоставление с размерами уставного и

резервного капитала)

1. Форма №3

 

6. Анализ чистых активов (сопоставление с размерами норматива уставного капитала)

1. Форма №3

 

1.Основание для ликвидации организации

 

Отчет о движении денежных средств

ф.№4

1. Анализ движения денежных

средств (прямой метод)

1. Форма №4

1. Абсолютные показатели в разрезе видов деятельности

1.1 Остаток на начало периода

1.2 Поступило (по видам)

1.3 Направлено (по видам)

1.4 Остаток на конец периода

2. Относительные показатели в разрезе деятельности в соответствии с п.п. 1.1.1 - 4

2. Анализ движения денежных средств (косвенный метод)

1. Форма №4

1. Показатели абсолютных изменений, характеризующих наличие расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств (остатка на конец периода)

3. Уровень платежеспособности (коэффициентный метод)

1. Форма №4

1. Коэффициенты платежеспособности:

1.1 Коэффициент достаточности денежных потоков за период

1.2 Коэффициент реинвестирования денежных средств

1.3 Коэффициент обеспеченности денежными средствами

Приложение к бухгалтерскому балансу

ф.№5

1. Анализ состояния дебиторской задолженности

1. Форма №5

1. Абсолютное движение средств по их видам в разрезе показателей

2. Структура дебиторской задолженности

2.1 На начало периода

 

 

 

 

Продолжение таблицы

1

2

3

4

5

 

 

 

 

2.2 На конец периода

2.3 Темп изменения

2. Анализ состава и движения дебиторской задолженности

1. Форма №5

1. Абсолютное движение средств по их видам в разрезе показателей

1.1 Остаток на начало периода

1.2 Поступило

1.3 Погашено

1.4 Остаток на конец периода

2. Темп динамики остатка

3. Структура дебиторской задолженности

3.1 На начало периода

3.2 На конец периода

3.3Темп изменения

3. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

1. Форма №5

2. Форма №2

3. Форма №1

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности

2. Период погашения дебиторской задолженности

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

4. Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов

4. Анализ состояния кредиторской задолженности

1. Форма №5

1. Абсолютное движение кредиторской задолженности по их видам в разрезе показателей

2. Структура кредиторской задолженности

2.1 На начало периода

2.2 На конец периода

2.3 Темп изменения

5. Анализ состава и движения кредиторской задолженности

1. Форма №5

 

1. Абсолютное движение кредиторской задолженности по их видам в разрезе показателей

2. Темп динамики остатка

3. Структура кредиторской задолженности

3.1 На начало периода

3.2 На конец периода

3.3 Темп изменения

6. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

1. Форма №5

2. Форма №2

3. Форма №1

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности

2. Период погашения кредиторской задолженности

3. Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов

4. Доля кредиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов

7. Сравнительный

1. Форма №5

1. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей

 

 

 

 

Окончание таблицы

1

2

3

4

5

 

 

анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

8. Анализ основных средств (анализ наличия и движения основных средств)

1. Форма №5

 

1. Абсолютное движение основных средств по их видам в разрезе показателей

1.1 Остаток на начало периода

1.2 Поступило

1.3 Выбыло

1.4 Остаток на конец периода

2. Темп динамики остатка

3. Изменение удельного веса остатков

9. Анализ основных средств (анализ состояния и эффективность использования основных средств)

1. Форма №5

2. Форма №2

3. Форма №1

1. Абсолютное отклонение основных средств по их видам в разрезе показателей

2. Темпы динамики

3. Коэффициент износа

4. Коэффициент годности

5. Коэффициент обновления

6. Коэффициент выбытия

7. Удельный вес активной части в общем объеме основных средств

8. Рентабельность основных средств

9. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе

10. Анализ расходов по обычным видам деятельности

1. Форма №5

 

1. Структура расходов

2. Темпы динамики

3. Факторный анализ элементов расходов

4. Оценка влияния динамики расходов (по видам) на величину прибыли от продаж

5. Затраты на 1 руб. продукции

6. Материалоемкость продукции

7. Зарплатоемкость продукции

8. Амортизаоемкость

9. Удельный вес в общих затратах на 1 рубль продукции материальных затрат (амортизации, заработной платы)

 

 

 

 

Яндекс цитирования Rambler's Top100