Обучение

Learning

Образование

Education

Исследования

Research

Комментарии

Commentaries

e-mail: info@lerc.ru
блог: lerc.livejournal.com

«Проблемы региональной экономики»

Полозова А.Н., Ланкина С.А.16.10.2016

АКТИВНЫЕ МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Полозова А.Н., Ланкина С.А.

АКТИВНЫЕ МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

В настоящее время важным элементом внутрифирменной управленческой  деятельности в организациях является контроль дебиторской задолженности, направленный на  оптимизацию  обеспече­ния инкассации задолженности покупателей по рас­четам за реализованную продукцию.

Процедуру контроля дебиторской задолженностью (ДЗ) наиболее целесообразно проводить поэтапно (таблица 1).

 

Таблица 1 - Процедуры контроля  дебиторской задолженности

Этап

Процедура контроля

1 этап

Отгрузка продукции покупателю.

2 этап

Контроль своевременности и полноты оплаты продукции покупателями. Составление регистров расчетов с покупателями. Выявление причин и виновников отклонений, выполнение работы по устранению отклонений.

3 этап

Проведение инвентаризации дебиторской задолженности. Контроль  методом сверки оплаченных сумм и числящейся задолженности. Выявление критического уровня задолженности, в том числе просроченной.

4 этап

Применение соответствующих санкций к контрагенту: напоминание об истечении срока оплаты, исполнение договорных санкций, ужесточение условий кредитования.

5 этап

Требование в судебном порядке причитающихся денежных средств. При невозможности  взыскания задолженности - обращение в арбитражный суд о взыскании суммы долга.

6 этап

Компенсация суммы за счет резерва по сомнительным долгам.

 

Мы считаем, что методы контроля дебиторской задолженности классифицированные в зависимости от степени воздействия организации на задолженность, нужно разделять на прямые (анализ по методу Парето, анализ задолженности по срокам оплаты) и косвенные (оценка кредитоспособности, оценка риска предоставления кредита). Поэтому прежде чем приступать к выполнению процедур по вышеперечисленным этапам  необходимо предварительно ознакомиться с кредитной историей дебитора, то есть использовать косвенные методические подходы. Оценка кредитоспособности дебитора традиционно основана на диагностике его платежеспособности (способности дебитора погасить задолженность в срок). Если дебитор кредитоспособен, и мы убеждаемся в этом после специальных расчетов, то вероятнее всего он  будет способен вовремя рассчитаться по своим обязательствам, то есть дебиторская задолженность будет погашена в срок. Таким образом, оценка кредитоспособности даст уверенность обеим сторонам в эффективном осуществлении сделки при условии соответствия показателей заемщика предоставляемым требованиям организации - кредитора.

Для оценки кредитоспособности мы предлагаем использовать методику, разработанную на основе Приложения к Регламенту предоставления кредитов юридическим лицам Сбербанком России для определения финансового состояния и степени кредитоспособности заемщика (№ 285-р от 8 декабря 1997 г.).

Кредитоспособность определяется по основным оценочным показателям - коэффициентам: абсолютной (К1), критической (К2) и текущей ликвидности (К3); обеспеченности собственными средствами (К4); рентабельности продаж  (К5); рентабельности деятельности организации (К6). Предельное значение каждого коэффициента в зависимости от категории заемщика представлено в таблице 2; расчет суммы баллов необходимо проводить в соответствии с таблицей 3. При оценке кредитоспособности следует учитывать отраслевую специфику деятельности клиента и другие факторы.

Формула расчета суммы баллов (S) имеет вид:

, где Vi - вес i - ого показателя кредитоспособности, Ki - категория заемщика, соответствующая фактическому значению показателя.

 

Таблица 2 - Ранжирование заемщиков по классу кредитоспособности

  Коэф-    фициент

 

 

 

 

 

Категория

К1

К2

К3

К4

К5

К6

Для всех заемщиков, кроме  торговых организаций

Для торговых организаций

1

(0,1; ¥)

(0,8; ¥)

(1,5; ¥)

(0,4; ¥)

(0,25; ¥)

(0,1; ¥)

(0,06; ¥)

2

(0,05;0,1)

(0,5;0,8)

(1,0;1,5)

(0,25;0,4)

(0,15;0,25)

(¥;0,1)

(¥;0,06)

3

(¥;0,05)

(¥;0,5)

(¥;1,0)

(¥;0,25)

(¥;0,15)

нерентабельные

нерентабельные

 

Таблица 3 -  Расчет суммы баллов

Показатель

Фактическое значение

Категория, K

Вес показателя, V

Расчет суммы баллов, K * V

К 1

 

 

0,05

 

К 2

 

 

0,10

 

К 3

 

 

0,40

 

К 4

 

 

0,20

 

К 5

 

 

0,15

 

К 6

 

 

0,10

 

Итого

-

-

1

 

Заемщики делятся на три класса: относимые к первому классу  (S = {1,25; ¥}) наиболее кредитоспособны, размер предоставления кредита - максимальный; ко второму классу относятся заемщики (S = {1,25;2,25}), кредитоспособность которых требует более детального и взвешенного подхода, размер предоставления кредита - ограниченный; кредитоспособность заемщиков, относимых к третьему классу (S = {¥; 2,35}),  связана с повышенным риском невозврата кредита.

Малым и средним организациям мы рекомендуем проводить анализ кредитоспособности агентов в соответствии с приказом от 23 января 2001 г. №16 ФСФО России. Проведем анализ некоторых коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости, рекомендуемых данной методикой, на примере ОАО «Воронежский экспериментальный комбикормовый завод» (таблица 4).

В течение анализируемого периода в ОАО «Воронежский экспериментальный комбикормовый завод» происходил рост задолженности по всем видам обязательств, как внешних, так и внутренних,  что свидетельствует  о потребности в  собственных оборотных средствах, в том числе наиболее ликвидных активов. Следствием этого является уменьшение уровня общей платежеспособности организации, свидетельствующее о повышении доли заемных средств и замедлении срока погашения задолженности. Наблюдается отрицательная тенденция снижения доли собственного капитала в оборотных средствах на 14%, уменьшение коэффициента независимости на 10%, значит, хозяйствующему субъекту недостаточно собственных оборотных средств и  необходимо привлекать заемные средства со стороны. По рассчитанным показателям можно сделать вывод, что организация не располагает достаточной суммой собственных средств для погашения кредита,  возникает риск невозврата кредита.

 

Таблица 4 - Анализ кредитоспособности и финансовой устойчивости ОАО «Воронежский экспериментальный комбикормовый завод» за 2002 - 04 гг.

Наименование показателя

Годы

Экономическое содержание показателя

2002

2003

2004

Степень платежеспособности общая, ед.

0,15

0,13

0,32

Характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед её кредиторами.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам, ед.

0

0,01

0,11

Показывает оборачиваемость обязательств перед банками и заимодавцами

Коэффициент задолженности другим организациям, ед.

0,07

0,1

0,19

Показывает оборачиваемость по обязательств перед другими организациями

Коэффициент задолженности фискальной системе, ед.

0,05

0,002

0,0005

Показывает оборачиваемость обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами

Коэффициент внутреннего долга, ед.

0,04

0,03

0,2

Показывает оборачиваемость обязательств перед персоналом, учредителями (участниками)

Степень платежеспособности по текущим обязательствам, ед.

0,15

0,13

0,32

Характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами, ед.

4,95

7,2

3,84

Показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации

Собственный капитал в обороте, тыс. р.

12451

15047

16973

Характеризует наличие (отсутствие) собственного капитала в обороте (+.-)

Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами), ед.

0,8

0,85

0,73

Определяет степень обеспеченности собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости

Коэффициент автономии (финансовой независимости) ед.

0,9

0,92

0,83

Определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала

 

Для принятия решения о предоставлении кредита организации необходимо также оценить степень риска представления кредита агенту: составить досье, определить финансовую устойчивость, оценить  способность возврата кредита. Мы разделяем точку зрения Д.А. Ендовицкого и О.М. Купрюшиной,  рекомендующих для этих целей составить следующую аналитическую таблицу (таблица 5).

 

Таблица 5 - Оценка риска предоставления кредита

 

Организация

 

Финансовые показатели

Остаток задолженности на отчетный период

Степень риска

Кт.л.

Кок

Доля ЗК в общей сумме источников фирмы

Ко

Всего, тыс. р.

К т.л.

Ко.к

Доля ЗК в общей сумме источников фирмы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого с учетом безнадежных долгов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Используемые условные обозначения Кт.л. - коэффициент текущей ликвидности; Ко к- коэффициент обеспеченности процентов по кредитам; Ко - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, ЗК - заемный капитал.

Для контроля своевременности и полноты уплаты продукции покупателями можно проводить анализ дебиторской задолженности прямыми методами: ранжирование дебиторов в соответствии с правилом Парето,  АВС - анализ дебиторов; анализ задолженности по срокам оплаты; анализ денежных поступлений в составе выручки и другие. Целесообразно применять эти методические подходы  в комплексе.

Рассмотрим анализ по Парето, который заключается в разделении задолженности дебиторов на три группы. В группу А входят 20% дебиторов на которых приходится 80% всей суммы дебиторской задолженности, на  следующих 30% агентов приходится 15% задолженности - это категория - В, а оставшиеся 50% агентов, на которых приходится 5% общей суммы задолженности - категория С. 

Проанализируем по методу Парето дебиторскую задолженность в ОАО «Воронежский экспериментальный комбикормовый завод» за 2004 год (таблица 6, рисунок 1).

Дебиторы, относящиеся к категории А, требуют повышенного внимания и дополнительной работы по ужесточению условий договоров, уменьшения риска непогашения задолженности, так как небольшая просрочка долга этой категории плательщиков может ухудшить финансовое положение хозяйствующего субъекта. Целесообразно для этой категории дебиторов проводить рефинансирование, т.е. ускоренный перевод задолженности в другие формы оборотных ак­тивов организации. Наиболее распространенной формой рефинансирования является факторинг (финансирование под уступку денежного требования).

 

Таблица 6 - График распределения дебиторов завода

Величина остатков просроченной задолженности, р

Сумма остатков нарастающим итогом, р

Номер остатка

Категория

 

526536,00

3515512,00

1-8

А

57603,00

7925431,00

9-14

В

21319,00

13178516,00

15-44

С

Рисунок 1 - График распределения дебиторов

При контроле дебиторской задолженности также необходимо  предусмотреть: сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате плате­жей; возможности и условия пролонгирования долга по оплате за отгруженную продукцию (то есть по предоставленному товарному кредиту); условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Если при соблюдении всех прямых процедур контроля должник не погасил дебиторскую задолженность и требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляет не менее ста тысяч рублей, по истечении тридцати дней с даты направления исполнительного документа в службу судебных приставов и его копии должнику,  организация-поставщик в праве обратится в арбитражный суд с заявлением о признании должника-покупателя банкротом, и взыскать причитающийся долг (Закон №127 -ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года).

Рассмотренные методы контроля дебиторской задолженности являются активными способами управленческого воздействия и могут с пользой применяться и в других коммерческих организациях.

 

Яндекс цитирования