ЦИРЭ: Центр исследований региональной экономики

LERC: local economics research center

e-mail: info@lerc.ru

«Проблемы региональной экономики»

Шадрина М.А

ИННОВАЦИОННАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ

 

В настоящее время актуальны инновационные методы и инструменты повышения конкурентоспособности отечественной продукции, прежде всего на внутреннем рынке, что требует всестороннего анализа данных подходов. Налогообложение как носитель регулирующей функции экономики играет немаловажную роль в стимулировании процессов насыщения ВВП России инновационной составляющей, а именно увеличения доли выпуска продукции, основанной на применении новых технологий. В последние годы в России был принят ряд мер нормативно-правового характера, направленных на стимулирование интеллектуализации бизнеса и инноваций в нем.

С 1 января 2008 года освобождаются от НДС продажи программного обеспечения. Следует иметь в виду что,  если в оптовой и розничной торговле продаются экземпляры программ в товарной упаковке и в момент передачи права от правообладателя (разработчика) к конечному потребителю между ними заключен лицензионный договор в письменной форме, такая реализация НДС не облагается. Данное правило распространяется и на сублицензионные договоры, заключенные  в письменной форме (письмо Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-07-15/44).

Освобожден от налогообложения НДС ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2008 г. список НИОКР, освобождаемых от НДС, также расширен и в дополнение к существовавшим льготам включает НИОКР, относящиеся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав таких работ включаются следующие виды деятельности:

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

разработка новых технологий, т.е. способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

создание опытных, т.е. не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы  (п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций, а также из иных фондов поддержки научной и научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» по перечню, утверждаемому Правительством России.  Изменения, вступили в силу с 1 января 2009 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

С 1 января 2008 года основные средства, используемые для осуществления только научно-технической деятельности, могут амортизироваться с применением специального повышающего коэффициента, но не более 3. Величину коэффициента определяет налогоплательщик и фиксирует ее в учетной политике для целей налогообложения.

С 2009 года установлена возможность использования повышающего коэффициента (1,5) в целях ускоренного учета текущих затрат на научные исследования и разработки для налога на прибыль. Вместе с тем, одобренные Правительством Российской Федерации перечни соответствующих научных исследований и опытно-конструкторских разработок и оборудования требуют уточнения не только с точки зрения возможности его администрирования налоговыми органами, но с точки зрения его расширения.

Расширена возможность применения инвестиционного налогового кредита. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии одного из следующих оснований:

проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

Особое внимание следует уделить режимам налогообложения в свободных экономических зон в России. Свободные экономические зоны создаются в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции, транспортной инфраструктуры, а также туризма и санаторно-курортной сферы. При этом на территории России могут создаваться свободные экономические зоны следующих типов:

промышленно-производственные;

технико-внедренческие;

туристско-рекреационные.

По налогу на прибыль предусмотрены следующие льготы. Организации-резиденты промышленно-производственных свободных экономических зон вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 (ст. 259 НК РФ). Во всех свободных экономических зонах налогоплательщики могут признавать расходы на научные исследования и опытно-конструкторские работы (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками-организациями, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (абз. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ).

От обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободных экономических зон и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества (ст. 381 НК РФ).

Из вышеприведенных норм следует, что государство рассматривает налогообложение, как регулятор активности бизнеса в наукоемких и инновационных отраслях.

При этом возникают выпадающие доходы бюджета. По данным Минэкономразвития выпадающие доходы бюджета при реализации налоговых льгот, предлагаемых для стимулирования инновационной активности организаций, составляют до 60 миллиардов рублей ежегодно.

Возникает вопрос об эффективности использования данных льгот. Конечно, налоговые льготы более эффективны с точки зрения покрытия кассовых разрывов у предпринимателей, но с другой стороны приводят к размыванию государственных средств и могут быть просто не замечены предпринимателями или высвобожденные средства будут направлены ими на другие цели, вложены в другие проекты. В связи с эти налоговая политика в области стимулирования инновационной деятельности должна предусматривать не только механизм предоставления льгот, но и механизм анализа эффективности их использования. Считаем, что анализ должен проводится в разрезе: свободных экономических зон и остальных территорий; малого, среднего и крупного бизнеса; видов экономической деятельности (укрупнено) и т.д.

Проведение подобного анализа позволит определить эффективные формы поддержания инновационных процессов в экономике. Вполне возможно, что налоговые льготы не самый эффективный способ стимулирования инновационных процессов в определенных условиях.

 

 

 

 

 

 

Яндекс цитирования Rambler's Top100