Обучение

Learning

Образование

Education

Исследования

Research

Комментарии

Commentaries

e-mail: info@lerc.ru
блог: lerc.livejournal.com

«Проблемы региональной экономики»

Выпуск № 37

16.10.2016

Корчагин Ю.А.

БЮДЖЕТНАЯ ЭКОНОМИЯ В РЕГИОНАХ

16.10.2016

Логунов В.Н.

ОГРАНИЧИТЕЛИ ИННОВАЦИОННОГО РАЗВИТИЯ

16.10.2016

Полозова А.Н.

ГАРМОНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ СОСТОЯТЕЛЬНОСТИ

16.10.2016

Горбунов В.Г., Стародубцев В.С.

ОПТИМИЗАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ СИТУАЦИОННОГО УПРАВЛЕНИЯ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ РЕСУРСОВ

16.10.2016

Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Совик Л.Е.

ПРИНЦИПЫ ПОЛИТИКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЙ СФЕРЫ

16.10.2016

Мартынов Ю.И., Григорьева В.В.

НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В ПОДГОТОВКЕ ЭКОНОМИСТОВ-МЕНЕДЖЕРОВ

16.10.2016

Полозова А.Н., Корниенко А.Е., Пухова М.М.

ДИАГНОСТИКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СОПРЯЖЕННЫХ ОТРАСЛЕЙ АПК НА ОСНОВЕ ИНСТРУМЕНТОВ БЕНЧМАРКИНГА

16.10.2016

Платонова И.В., Леонтьева Е.В.

ПРОЦЕДУРА ФОРМИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

16.10.2016

Тепикина Е.И., Овешникова Л.В.

СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД К РЕАЛИЗАЦИИ НАПРАВЛЕНИЙ КРАТ-КОСРОЧНОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

16.10.2016

Леонтьева Е.В., Платонова И.В.

ИССЛЕДОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

16.10.2016

Купрюшин А.П.

НЕКОТОРЫЕ МОМЕНТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСЧЁТА ВЕСЕННЕГО СТОКА

16.10.2016

Чекудаев К.В.

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ МЕТОДОВ СЫРЬЕВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Совик Л.Е.16.10.2016

ПРИНЦИПЫ ПОЛИТИКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЙ СФЕРЫ

 

 

Экономика Российской Федерации проявляет некоторые характерные особенности, присущие развивающимся рынкам, включая сравнительно высокий уровень инфляции. Банковский сектор в Российской Федерации чувствителен к снижению уровня доверия и изменениям экономической ситуации, а также периодически может испытывать недостаток ликвидности и влияние высокого уровня неустойчивости на финансовых рынках, что наблюдалось, начиная с 2008 года.

Хотя Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ и его дочерние компании (далее «Группа») не проводит операции на американском рынке нестандартных ипотечных кредитов, продолжающийся в настоящее время глобальный кризис ликвидности, начавшийся в середине 2007 года, наряду с другими факторами, стал причиной снижения возможности привлечения средств на рынке капитала, уменьшения уровня ликвидности в целом по российскому банковскому сектору и повышения ставок по межбанковским кредитам. Неустойчивость на глобальных финансовых рынках привела к банкротству ряда банков, а также к операциям по спасению банков в Соединенных Штатах Америки, странах Европы и других странах мира, в том числе в России. В четвертом квартале 2008 года возникновение проблем с ликвидностью привело к тому, что несколько банков, входящих в список 50 крупнейших российских банков, были приобретены государственными банками и компаниями. Данные обстоятельства повлияли на возможности Группы привлекать новые заемные средства и осуществлять рефинансирование существующих заимствований в те же сроки и на аналогичных условиях. Заемщики Группы, в свою очередь, также подвержены воздействию кризиса ликвидности, который может повлиять на их возможность выплачивать непогашенные кредиты. Ухудшение экономических условий для заемщиков может повлиять на прогноз потоков денежных средств и оценку обесценения финансовых и нефинансовых активов руководством Группы.

Нестабильная ситуация на мировых рынках, в совокупности с рядом локальных факторов, привели к высокому уровню неустойчивости на российском фондовом рынке в 2008-2009 годах и временами к более высоким, чем в обычных условиях, ставкам по межбанковским кредитам. Очевидно, что руководство Группы не в состоянии достоверно оценить влияние на финансовое положение Группы возможного дальнейшего снижения ликвидности на финансовых рынках и роста нестабильности на валютном и фондовом рынках, однако в настоящее время предпринимает все необходимые меры для поддержания устойчивости и роста бизнеса Группы.

Налоговое, валютное и таможенное законодательства Российской Федерации допускают возможность разных толкований и подвержены часто вносимым изменениям. Дополнительные трудности для банков, в настоящее время осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации, заключаются в несовершенстве законодательной базы по делам о несостоятельности и банкротстве, в отсутствии формализованных процедур регистрации и обращения взыскания на обеспечение по кредитам, а также в других недостатках правовой и фискальной систем.

Поэтому консолидированная финансовая отчетность Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации и его дочерних компаний формируется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) на основе правил учета по первоначальной стоимости с поправкой на переоценку основных средств, оценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, изменение справедливой стоимости которых отражается через счета прибылей и убытков, а также всех производных финансовых инструментов.

Банк является открытым акционерным обществом, он был основан в 1841 году и с этого времени существовал в различных юридических формах. Банк зарегистрирован и имеет юридический адрес на территории Российской Федерации. Основным акционером Банка является Банк России, которому по состоянию на 31 декабря 2009 года принадлежало более 60,3 % обыкновенных акций Банка. Наблюдательный Совет Банка возглавляет Председатель Банка России. В Наблюдательный Совет также входят представители других акционеров Банка. Два заместителя Председателя Банка России являются заместителями Председателя Наблюдательного Совета Банка.

Несмотря на экономический рост, наблюдавшийся в течение последних лет, финансовая ситуация в Российской Федерации ухудшилась в 2008 году и значительно усугубилась в четвертом  квартале 2008 года. В результате роста неустойчивости на финансовых и сырьевых рынках, а также воздействия ряда других факторов, на российском фондовом рынке с середины 2008 года был отмечен значительный спад. Начиная с сентября 2008 года отмечался рост неустойчивости на валютных рынках, и произошло обесценение российского рубля относительно некоторых иностранных валют. Официальный курс Центрального банка Российской Федерации вырос с 25,37 рублей за один доллар США по состоянию на 1 октября 2008 года до 29,38 рублей за один доллар США по состоянию на 31 декабря 2008 года и до 33,90 рублей на 1 апреля 2009 года.

В связи с усилением колебаний на рынке однодневная ставка MosPrime изменялась в диапазоне от 4,75 % до 22,67% в период с 1 октября 2008 года по 31 декабря 2008 года.

Международные резервы Российской Федерации снизились с 556 813 000 тысяч долларов США на 30 сентября 2008 года до 427 080 000 тысяч долларов США на 31 декабря 2008 года и до 385 300 000 тысяч долларов США на 20 марта 2009 года.

События на финансовых рынках оказали воздействие и на товарно-сырьевой рынок. Цена спот на нефть Urals на условиях ФОБ снизилась с 111,19 долларов США на 29 сентября 2008 года до 34,81 долларов США на 26 декабря 2008 года и 43,96 долларов США на 20 марта 2009 года.

В течение сентября-декабря 2008 года Правительство Российской Федерации предприняло ряд мер для поддержки финансового рынка Российской Федерации, среди них:

  • снижение Банком России нормативов обязательных резервов до 0,5 %;
  • увеличение гарантированного возмещения по вкладам физических лиц, предусмотренного государственной системой страхования вкладов, до 700 тысяч рублей на одно физическое лицо в случае отзыва у банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи;
  • расширение списка активов, выступающих в качестве обеспечения для совершения сделок репо с Банком России;
  • частичная компенсация Банком России возможных убытков, понесенных банками, входящими в список 10 крупнейших российских банков;
  • предоставление Правительством Российской Федерации субордированных займов на сумму, не превышающую 950 000 миллионов рублей, для поддержки ликвидности финансового рынка Российской Федерации.

Руководство не в состоянии предсказать все тенденции, которые могли бы оказать влияние на развитие банковского сектора, а также то, какое воздействие, при наличии такового, они могут оказать на финансовое положение Группы.

Дочерние компании Сбербанка представляют собой такие компании и другие организации (включая компании специального назначения), в которых Группе напрямую или косвенно принадлежит более половины голосующих акций, либо существует другая возможность контролировать их финансовую и операционную политику для получения экономических выгод. Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые в настоящее время являются реализуемыми или конвертируемыми, рассматривается при принятии решения о том, контролирует ли Группа другую компанию.

Отчетные данные дочерних компаний включаются в консолидированную финансовую отчетность, начиная с даты передачи Группе контроля над их операциями (дата приобретения контроля) и исключаются из консолидированной отчетности, начиная с даты прекращения контроля.

Банк и все его дочерние компании применяют единые принципы учетной политики в соответствии с политикой Группы. Ниже рассмотрены принципы учетной политики, используемые при подготовке консолидированной финансовой отчетности. Эти принципы применяются в Группе последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности.

Одним из значимых принципов являются ключевые методы оценки. Финансовые инструменты отражаются в отчетности по первоначальной стоимости, справедливой стоимости или амортизированной стоимости, в зависимости от их классификации.

1. Первоначальная стоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств или их эквивалентов, или справедливую стоимость прочих ресурсов, предоставленных для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных инструментов, которые привязаны к таким долевым инструментам, не имеющим котировок на открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми инструментами.

Затраты по сделке являются дополнительными затратами и связаны непосредственно с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента. Дополнительные затраты - это затраты, которые не были бы понесены, если бы сделка не состоялась. Затраты по сделке включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам (включая сотрудников, выступающих в качестве торговых агентов), консультантам, брокерам и дилерам; сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на осуществление сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.

2. Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив или посредством которой можно урегулировать обязательство при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными, независимыми сторонами, действующими на добровольной основе. Справедливая стоимость представляет текущую цену спроса на финансовые активы и цену предложения на финансовые обязательства, котируемые на активном рынке. «Котируемые на активном рынке» означает, что котировки по данным инструментам являются свободно и регулярно доступными на фондовой бирже или в другой организации, а также то, что эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, осуществляемые на рыночных условиях.

Методы оценки, такие как модель дисконтированных денежных потоков, а также модели, основанные на данных аналогичных операций, совершаемых на рыночных условиях, или на текущей стоимости объекта инвестиций, используются для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, для которых не доступна рыночная информация о цене сделок. Для расчетов с помощью данных методов оценки может оказаться необходимым сформировать суждения, не подтвержденные наблюдаемыми рыночными данными. Обоснованные изменения данных суждений приведут к существенным изменениям чистой прибыли, доходов, общей суммы активов или обязательств, раскрытых в данной консолидированной финансовой отчетности.

3. Амортизированная стоимость представляет собой стоимость при первоначальном признании финансового инструмента за вычетом выплат основного долга, но включая наращенные проценты, а для финансовых активов - за вычетом любого списания понесенных убытков от обесценения. Наращенные проценты включают амортизацию отложенных затрат по сделке при первоначальном признании, любых премий или дисконтов от суммы погашения с использованием метода эффективной процентной ставки. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и амортизированный дисконт или премию (включая комиссии, отложенные при их получении, в случае наличия таковых), не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих статей активов и обязательств.

Метод эффективной процентной ставки - это метод признания процентных доходов или процентных расходов в течение соответствующего периода с целью получения постоянной процентной ставки (эффективной процентной ставки) на балансовую стоимость инструмента. Эффективная процентная ставка - это точная ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений (не включая будущие убытки по кредитам) на ожидаемый срок действия финансового инструмента или, в соответствующих случаях, на более короткий срок до чистой балансовой стоимости финансового инструмента. Эффективная процентная ставка используется для дисконтирования денежных потоков по инструментам с плавающей ставкой до следующей даты изменения процента, за исключением премии или дисконта, которые отражают кредитный спрэд по плавающей ставке, указанной для данного инструмента, или по другим переменным факторам, не устанавливаемым в зависимости от рыночного значения. Такие премии или дисконты амортизируются на протяжении всего ожидаемого срока обращения инструмента. Расчет дисконтированной стоимости включает все комиссионные и сборы, выплаченные и полученные сторонами контракта и составляющие неотъемлемую часть эффективной процентной ставки.

Учитывая сущностные характеристики принципиальных учетных подходов, Банк и его дочерние компании правомерно используют их для оценки объектов учета:

по первоначальной стоимости учитываются драгоценные металлы в физической форме; денежные средства и их эквиваленты; при расчете деловой репутации; незавершенное строительство; инвестиционная собственность;

по справедливой стоимости учитываются торговые ценные бумаги; прочие ценные бумаги, изменение справедливой стоимости которых отражается через счета прибылей и убытков, и производные финансовые инструменты; инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи; обязательства по обратному выкупу и возврату ценных бумаг; при расчете деловой репутации; переоцениваемые объекты основных средств; производные финансовые инструменты, включая форвардные и фьючерсные валютообменные контракты и расчетные форвардные контракты с драгоценными металлами;

по амортизированной стоимости учитываются обязательные резервы на счетах; незавершенные расчеты по пластиковым картам; средства в других банках; кредиты и авансы клиентам; обесценение финансовых активов; средства других банков; вклады физических лиц и средства клиентов; выпущенные долговые ценные бумаги; прочие заемные средства; субординированный займ.

В современных условиях особую значимость приобретает также отчетность по сегментам. Сегмент - это идентифицируемый компонент Группы, связанный либо с предоставлением продуктов и оказанием услуг (бизнес сегмент), либо с предоставлением продуктов и оказанием услуг в конкретной экономической среде (географический сегмент), которому присущи риски и выгоды, отличные от тех, которые характерны для других сегментов. Сегменты, в которых были достигнуты наибольшие показатели прибыли от предоставления услуг клиентам и чья прибыль, финансовый результат или активы составляют не менее 10 % всех сегментов, отражаются отдельно.

В целях более точного отражения сумм активов, обязательств и результатов деятельности Группы по сегментам, Группа улучшила качество внутренней методологии и управленческой информации в области сегментного анализа и распределения статей между сегментами. Группой, на основании данных управленческого учета, был выделен новый бизнес-сегмент: операции на финансовых рынках. Таким образом, операции Группы организованы о трем основным бизнес-сегментам: корпоративные банковские операции, розничные банковские операции и операции на финансовых рынках. Руководство Группы правомерно полагает, что новый формат раскрытия данных по сегментному анализу обеспечивает лучшее понимание бизнеса Группы.

Таким образом, политику бухгалтерского учета, сформированную Группой, основанную на принципах МСФО, и учитывающую особенности сегментного управленческого учета, необходимо признать действенным средством противодействия негативным явлениям внешней среды.

 

 

Яндекс цитирования