Обучение ○ Образование ○ Исследования ○ Комментарии

Learning ○ Education ○ Research ○ Commentaries

e-mail: info@lerc.ru

«Проблемы региональной экономики»

Выпуск № 38

Корчагин Ю.А.

ЭФФЕКТИВНОСТЬ И КАЧЕСТВО НАЦИОНАЛЬНЫХ ЧЕЛОВЕЧЕСКИХ КАПИТАЛОВ СТРАН МИРА

Логунов В.Н.

ОБЩЕЕ И ОСОБЕННОЕ В УСЛОВИЯХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОССИЙСКОГО БИЗНЕСА

Полозова А.Н.

ПОЛИТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В БИЗНЕС-ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ

Меделяева З.П., Карпенко Е.В., Меделяева Е.В.

Современные тенденции в развитии предприятий Воронежской области

Хорев А.И., Бурлаков С.Н.

СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД К КЛАССИФИКАЦИИ БЕНЧМАРКИНГА

Полозова А.Н., Пухова М.М., Корниенко А.Е.

ИНСТРУМЕНТЫ АКТИВИЗАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Ионов Ю.Г. , Радченко В.М.

Управление рисками в процессе формирования корпоративной инвестиционной политики

Еловацкая Т.А.

Проблемы налогообложения имущества физических лиц

Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Брянцева Л.В., Горковенко Е.В.

ОСОБЕННОСТИ ПОПЕРЕДЕЛЬНОГО МЕТОДА БУХГАЛТЕРСКОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ И РАСХОДОВ

Ворохобин Д. А.

ОСОБЕННОСТИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РАЗЛИЧНЫХ СТРАН

Булгакова И.Н

МОДЕЛИРОВАНИЕ МЕХАНИЗМА КООРДИНАЦИИ СЕТЕВОЙ ЭКОНОМИКИ

Еловацкая Т.А.

Способы защиты прав владельцев ценных бумаг

Еловацкая Т.А.16.09.2017

Проблемы налогообложения имущества физических лиц

 

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов, поэтому устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на соответствующей территории.
Налог на имущество физических лиц полностью зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения, поэтому заинтересованность по его введению для муниципалитетов очевидна.
Плательщиками рассматриваемого налога признаются граждане-собственники следующего имущества: жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.
Учет такого рода имущества ведется органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Именно оттуда и поступает информация в налоговые органы, на которые возложена обязанность по исчислению налога. Согласно ст. 85 НК РФ сведения о регистрации недвижимого имущества и его владельцах предоставляются в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, т.е. достаточно оперативно. Однако налоговым органам трудно обеспечить поступление данного налога в местные бюджеты по ряду причин.
Одна из них - неполный учет объектов налогообложения. Массовый характер имеют факты уклонения владельцев вновь построенных жилых домов от регистрации своего имущества. Речь не идет об объектах, не завершенных строительством. Для борьбы с таким "долгостроем" с 1 января 2008 г. был введен повышенный коэффициент при исчислении земельного налога за участки, занятые жилищным строительством. Но эта мера не изменила ситуацию, поскольку не коснулась индивидуальных застройщиков.
Среди дач и гаражей на учет поставлены и вовсе единицы. Местные бюджеты несут реальные потери в связи с неполным учетом объектов налогообложения. К сожалению, обещанный "упрощенный" порядок регистрации указанных объектов так и не заработал. Точнее, объект можно зарегистрировать и даже получить на него документы, но без инвентаризационной оценки и составления технического паспорта.
А налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из его суммарной инвентаризационной стоимости. Это означает, что если у гражданина несколько объектов обложения, например дом, квартира и дача, то налог должен исчисляться с их общей стоимости. Это важно, так как Закон предусматривает обложение более дорогого имущества по более высоким ставкам. Но выполнить требование о суммарном обложении всего имущества налоговые органы могут только в случае его нахождения на территории одного муниципального образования. Напомним, что налог относится к местным и поступает в бюджет по месту нахождения имущества. Поэтому если гражданин имеет дом в г. Воронеже и квартиру в Липецкой области, то говорить о суммарном налогообложении уже не приходится. В данном случае налог будет исчислен с отдельной стоимости этих двух объектов.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Ни для кого не секрет, что в настоящее время инвентаризационная стоимость значительно "отстает" от рыночных цен на объекты недвижимости.
Но есть и другие причины, впрочем, устранимые, из-за которых снижаются поступления данного налога. Так, при установлении ставок налога на имущество представительный орган может установить дифференциацию ставок в зависимости не только от суммарной инвентаризационной стоимости, но и от типа использования строения. Например, могут быть установлены различные ставки обложения для жилых помещений и для строений, которые не относятся к жилым и с помощью которых собственник извлекает доход - магазины, склады и т.д.
Такая законодательная норма вполне логична и обоснованна. Но при этом законодатель не предусмотрел возможность такого же разделения при предоставлении льгот.
В частности, согласно п. 2 ст. 4 Закона от уплаты налога полностью освобождаются пенсионеры. Таким образом, регистрация любого имущества, в том числе производственного назначения со значительными суммами инвентаризационной оценки, на пенсионеров дает родственникам-предпринимателям ощутимые налоговые послабления. Вот пример. Гражданин К. приобретает для целей предпринимательской деятельности здание торгового центра площадью 1000 кв. м и инвентаризационной стоимостью 10 млн. руб. Он становится плательщиком налога на имущество физических лиц, и, если муниципальным образованием приняты максимальные ставки обложения, ежегодный налог для данного гражданина составит 200 тыс. руб., или 2% от инвентаризационной стоимости объекта. Чтобы не платить налог в таком завышенном, по его мнению, размере, он оформляет приобретенное имущество на пенсионера, скажем своего отца, а сам будет использовать это здание для целей предпринимательской деятельности на основании договора аренды. Поскольку сумма арендной платы устанавливается договором сторон и ее минимальный размер не определен, она, скорее всего, будет символической и не обременительной для предпринимателя. Во всяком случае экономия на налоге при регистрации объекта недвижимости на пенсионера очевидна. В целях исключения злоупотреблений следовало бы внести изменения в Закон, предусмотрев предоставление льготы пенсионерам не по всем принадлежащим им строениям и помещениям, а только по жилым.
Определенную проблему представляет собой освобождение от уплаты налога на имущество индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы. То есть предприниматели не уплачивают рассматриваемый налог с имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности. При этом законодательно нигде не прописан механизм предоставления такого освобождения. Как это освобождение должно предоставляться налоговым органом, на который возложено исчисление налога гражданам, - автоматически или по заявлению налогоплательщика? Правильным представляется второй вариант.
Дело в том, что у налогового органа отсутствует информация для автоматического предоставления освобождения. Обложению налогом на имущество подлежит все имущество гражданина, принадлежащее ему на праве собственности (в том числе дома, квартиры, комнаты, производственные помещения, магазины, склады). Часть этого имущества предприниматель, конечно же, может использовать в своей деятельности. Но какое? Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход предусматривает указание места занятия предпринимательской деятельностью, а по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, - нет. Поэтому индивидуальному предпринимателю не стоит надеяться на то, что освобождение объектов недвижимости, используемых им в деятельности, облагаемой по специальным налоговым режимам, будет произведено налоговым органом автоматически.
Для получения освобождения в отношении отдельных объектов предпринимательской деятельности от уплаты налога на имущество целесообразно использовать тот же механизм, что предусмотрен в случае предоставления льгот. То есть после представления в налоговый орган физическими лицами документов, подтверждающих право на льготы. В данном случае индивидуальный предприниматель должен подать заявление, а также документы, подтверждающие осуществление в этих объектах деятельности, налогообложение которой происходит по специальным налоговым режимам. Это могут быть регистрационные карточки контрольно-кассовой техники (для магазинов), разрешительные документы на открытие торговых объектов, точек общепита и точек оказания бытовых услуг, другие документы.

 

Яндекс цитирования