ЦИРЭ: Центр исследований региональной экономики

LERC: local economics research center

e-mail: info@lerc.ru

«Проблемы региональной экономики»

Пигунова М.В.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК ЭФЕКТИВНЫЙ ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИМ ПРЕДПРИЯТИЕМ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

 

Обращение к модели устойчивого развития экономики современного российского предприятия, обоснование методологических основ эффективности его развития подразумевает необходимость всесторонней экономико-статистической характеристики объекта исследования, выявления наиболее значимых  инструментов и методов управления экономическими процессами. Одно из наиболее важных мест в их ряду в условиях рыночной экономики занимают налоговые инструменты управления предприятием или налоговое планирование. Его особая роль объясняется значительным удельным весом налоговых издержек в составе расходов предприятия. Эффективное применение подобных инструментов позволяет оптимизировать налоговые затраты,  увеличить прибыль и расширить финансовые возможности предприятия по дальнейшему развитию производства, что в конечном итоге приведет к росту налогооблагаемых баз и увеличению сумм налоговых поступлений в бюджет.

Налоговое планирование основано на признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов состоит в том, что планирование или оптимизация - это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств, в том числе и противоречий в налоговом законодательстве. В любом случае, налоговое планирование - это всегда результат совместной деятельности менеджера, главного бухгалтера и юриста предприятия. В процессе анализа эффективности проводимых мероприятий в области налогового планирования чрезвычайно важно определить ключевые результативные показатели подобного анализа и систематизировать их по степени и характеру  влияния на конечный результат.

Эффективность применяемых методов и инструментов налогового планирования выражается количественно в снижении налоговой нагрузки или налогового бремени предприятия.

Налоговая нагрузка - это давление, производимое налогообложением в народном хозяйстве в целом и его составляющих единичных хозяйствах в результате налоговых изъятий. Современная наука для измерения налоговой нагрузки на макроуровне использует показатель соотношения суммы уплаченных налогов к ВВП (на уровне региона - ВРП). Таким образом определяется граница вмешательства государства в перераспределение ВВП (ВРП).

На микроуровне налоговая нагрузка измеряется в соответствии с методикой Минфина РФ как отношение суммы начисленных предприятием налоговых платежей к выручке от реализации. Налоговая нагрузка различается по отраслям экономики, типам и масштабам экономики хозяйствующих субъектов (индивидуальный предприниматель, малое, среднее или крупное предприятие).

Элементами организации системы налогового планирования на предприятии являются:

1. изучение действующего налогового законодательства и судебной практики его применения; принятие во внимание принципа определенности налогообложения, в соответствии с которым все противоречия в законодательстве о налогах и сборах должны истолковываться в пользу налогоплательщиков;

2. выбор модели налогообложения, соответствующей масштабам и видам деятельности предприятия (общая или упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде ЕНВД или ЕСХН; регистрация в свободных экономических зонах или ЗАТО);

3. анализ налоговых льгот, нулевых налоговых ставок и видов деятельности или доходов, освобождаемых от налогообложения на предмет их возможного применения  в работе своего предприятия;

4. анализ условий предоставления отсрочек (рассрочек) уплаты налога, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита как способов изменения срока уплаты налогов;

5. разработка учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения; применение наиболее эффективных методов и способов учета объектов налогообложения, доходов и расходов, позволяющих минимизировать налоговые издержки в сфере налогообложения имущества, прибыли, расходов на оплату труда,  максимально использовать возможности переложения налогового бремени при косвенном налогообложении (НДС и акцизы);

6. выполнение обязанностей налогового агента в соответствии с действующим законодательством, исключающее уплату налогов за счет собственных средств предприятия (НДФЛ, НДС, налог на прибыль);

7.  составление налогового календаря и контроль за сроками перечисления налоговых платежей в бюджет; экономическое обоснование ориентации предприятия либо на перечисление налогов в последний предусмотренный законодательством срок, либо ранее этого срока с целью снижения риска неуплаты по не зависящим от предприятия причинам (задержка платежного поручения банком, несвоевременное перечисление денежных средств по договору  деловым партнером и т.д.);

При соблюдении данных условий налоговое планирование может стать эффективным инструментом управления,  процесс  налогового планирования будет иметь количественную и качественную определенность, а результат применения соответствующих методов и инструментов планирования может быть оценен и измерен с помощью системы  показателей, основным из которых является уровень налоговой нагрузки.

Список литературы:

1. Зрелов А.П. Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового кодекса // Налоговое планирование № 1, 2004.

2. Липатова И.В. Налог. планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы № 7, 2003.

3. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник № 6, 2004.

 


[1] Ст. преподаватель кафедры финансов и кредита ВЭПИ.

 

Яндекс цитирования Rambler's Top100