ЦИРЭ: Центр исследований региональной экономики

LERC: local economics research center

e-mail: info@lerc.ru

«Проблемы региональной экономики»

Пигунова М.В.

ВЛИЯНИЕ РЕФОРМЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ИЗМЕНЕНИЕ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ

                        

Налоговая реформа в РФ вступила в завершающую стадию в части формирования состава налоговой системы. В 2005 - 2006 г.г. должны вступить в действие последние главы части второй НК РФ «Водный налог», «Земельный налог», «Налог на наследование или дарение», «Налог на имущество физических лиц», «Государственная пошлина». В составе налоговой системы останутся 18 налогов и сборов, в т.ч. 10 федеральных, 3 региональных,  2 местных и 3 налога, взимаемых в соответствии со специальными налоговыми режимами. Преобразования в налоговой сфере проходят параллельно с реформой в области межбюджетных отношений. Одна из задач реформы - формирование налоговых источников, закрепленных за бюджетами разных уровней на постоянной основе,  в том числе на первоначальном этапе  закрепление нормативов отчислений от налогов и сборов, а в более отдаленной перспективе  закрепление  по принципу «один налог - один бюджет».

В соответствии с Федеральным законом от 20.08.04 № 120-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений»  налоги и сборы будут закреплены за бюджетами разных уровней на постоянной основе, а понятие «регулирующие налоги», с точки зрения методологии налогообложения,   будет охватывать только случаи регулирующего закрепления их отдельных долей (см. Таблицы 1 и 2) [3].

Ряд платежей с 1 января 2005 г. выводится из состава налоговой системы и будет учитываться в качестве неналоговых доходов по соответствующим кодам бюджетной классификации (см .Таблицу 3) [3].

Несмотря на отмену с 1 января 2005 г. налога на рекламу и местной доли налога на прибыль организаций (2%), доходы местных бюджетов должны увеличиться за счет передачи на данный уровень  90% ЕНВД, взимаемого административным способом, при котором уклониться от уплаты налога практически невозможно и требуются   минимальные процедуры налогового контроля. Одновременно  будут увеличены размеры базовой доходности для плательщиков ЕНВД и расширен перечень видов деятельности, подлежащих переводу на его уплату [1]. Кроме того, местные бюджеты получат дополнительные 30% от ЕСХН, поступавшие ранее в федеральный бюджет. Состав налоговых источников формирования доходов региональных бюджетов не претерпел существенных изменений.

 

               

 

Таблица 1

Доли налоговых доходов, закрепленные  за  бюджетами различных уровней с 1 января 2005 г.

Виды налогов и сборов

Федеральный

 бюджет

Региональный

бюджет

Местные  бюджеты*

Бюджеты

муниципальных

 районов

Бюджеты

городских и

и сельских

поселений

1. НДС

100

 

 

 

2. Налог на прибыль организаций

27

73

 

 

Налог на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции

20

80

 

 

Налог на прибыль в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

100

 

 

 

3. Акцизы, в т.ч.

- на спирт этиловый из пищевого сырья

 

50

 

50

 

 

- на спирт этиловый из любых видов сырья, за исключением пищевого

100

 

 

 

- на алкогольную продукцию

 

100

 

 

- на спиртосодержащую продукцию

50

50

 

 

- на табачные изделия

100

 

 

 

- на нефтепродукты

40

60

 

 

- на пиво

 

100

 

 

- на легковые автомобили и мотоциклы

100

 

 

 

- по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ

100

 

 

 

4. Налог на добычу полезных ископаемых, в т.ч.

- в виде природного горючего газа

 

 

100

 

 

 

-  в виде иного углеводородного сырья

95

5

 

 

- в виде общераспространенных полезных ископаемых

 

100

 

 

- за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых

40

60

 

 

5. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

- по внутренним объектам

 

 

100

 

 

 

- исключая  внутренние объекты

70

30

 

 

5а. Сбор за пользование объектами животного мира

 

100

 

 

6. Водный налог

100

 

 

 

7. Единый социальный налог

100

 

 

 

8. Налог на доходы физических лиц

 

70

20

10

9. Налог на наследование или дарение

 

100

 

 

10. Налог на имущество организаций

 

100

 

 

11. Налог на игорный бизнес

 

100

 

 

12. Транспортный налог

 

100

 

 

13. Налог на имущество физических лиц

- на межселенных территориях

 

 

 

100

100

14. Земельный налог

- на межселенных территориях

 

 

 

100

100

15. Единый сельскохозяйственный налог

 

30

30

30

16. Единый налог при упрощенной системе

 

90

 

 

17. Единый налог на вмененный доход

 

 

90

 

* - с 1 января 2006 года                                                                                      

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Распределение государственной пошлины по уровням бюджетной системы

Региональный бюджет

по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации.

Местные бюджеты (муниципальных  районов)

по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;

за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

за выдачу ордера на квартиру;

за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы

Государственная пошлина за совершение иных юридически значимых действий подлежит зачислению в федеральный бюджет по нормативу 100% [3].

                                                                                                       Таблица 3

Доли неналоговых доходов, закрепленные  за  бюджетами различных уровней с 1 января 2005 г.

Виды доходов

Федеральный

 бюджет

Региональный

 бюджет

Местные бюджеты

 (муниципальных

районов и

 городских округов)

лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

100

 

 

прочие лицензионные сборы

100

 

 

таможенные пошлины и таможенные сборы

100

 

 

платежи за пользование лесным фондом

- в части превышения минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню

100

 

 

100

 

плата за пользование водными объектами

100

 

 

плата за негативное воздействие на окружающую среду

20

40

40

 

 

 

 

 

 

 

 

Сбалансированность региональных бюджетов в 2004 г. будет обеспечиваться за счет дотаций, распределяемых из федерального центра в соответствии с новой методикой [4]. Объем финансовой помощи регионам будет зависеть, в частности, от уровня недоимки по налоговым платежам. Предоставление дотации осуществляется в два этапа. На первом этапе субъекту РФ, отобранному для предоставления дотации, перечисляется 30% планируемого размера дотации. На втором этапе оставшаяся часть дотации рассчитывается с учетом выполненных субъектом РФ мер по обеспечению сбалансированности бюджета по состоянию на 1 октября 2004 г. по формуле

                      Ди  = Дп  x 0,3 + Дп  x 0,7 x К ,  где:

Ди  - итоговый  размер дотации  бюджету  субъекта  Российской  Федерации, отобранного для предоставления дотации;

K  - корректирующий    показатель    выполнения   мер   по    обеспечению сбалансированности бюджета субъекта Российской Федерации.

Корректирующий показатель определяется по формуле:

                             K  = K1  x K2  x K3 ,     где:

    К1  - коэффициент снижения кредиторской  задолженности консолидированного бюджета субъекта РФ  по оплате труда, начислениям на  оплату труда, предоставлению  государственных  пособий  гражданам, имеющим  детей, и оплате коммунальных услуг, оказываемых бюджетным учреждениям;

K2  - коэффициент  снижения  недоимки по региональным, местным  налогам и налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в консолидированный бюджет субъекта РФ;

К3  - коэффициент     снижения      неурегулированной       задолженности

консолидированного бюджета  субъекта  РФ перед  федеральным бюджетом.

Коэффициент снижения недоимки по налогам определяется по формуле

                      К2  = 1 - (Н2  - Н1 ) / Е ,   где:

Н 2 - размер недоимки по региональным, местным налогам и налогу на прибыль организаций   в  части,  зачисляемой  в  консолидированный  бюджет   субъекта РФ, по состоянию на 1 октября 2004 г.;

 Н 1 - размер недоимки по региональным, местным налогам и налогу на прибыль организаций   в   части,  зачисляемой  в  консолидированный  бюджет  субъекта РФ, по состоянию на 1 января 2004 г.

Минимальное значение указанного коэффициента составляет 0,5.

Таким образом, создан действенный механизм, позволяющий повысить заинтересованность регионов в снижении задолженности по налогам и сборам, следствием чего  должно стать качественное улучшение применяемых процедур налогового контроля. 

Список литературы:

1.        Налоговый кодекс РФ. Часть вторая.

2.        Бюджетный кодекс РФ

3.        Федеральный закон от 20.08.04 № 120-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений»

4.        Постановление Правительства РФ от 07.08.2004 г. № 404 «О распределении дотаций бюджетам субъектов РФ на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ»

 

Яндекс цитирования Rambler's Top100