Обучение

Learning

Образование

Education

Исследования

Research

Комментарии

Commentaries

e-mail: info@lerc.ru
блог: lerc.livejournal.com

«Проблемы региональной экономики»

Выпуск № 42

Корчагин Ю.А.

НАУКА И ИННОВАЦИИ В РЕГИОНАХ И ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Горковенко Е.В., Ярцева И.М.

ТЕНДЕНЦИИ И УСЛОВИЯ РАЗВИТИЯ САХАРНЫХ ЗАВОДОВ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Логунов В.Н.

О ФАКТОРНОЙ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ И СТРОИТЕЛЬСТВЕ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Богомолова И. П., Мантулин А. М.

ФАКТОРЫ И ПРИНЦИПЫ РЕСУРСОСБЕРЕЖЕНИЯ

Меделяева З.П., Спиваков А.А.

ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ НИЗКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МТС

Степовой И.Н., Чернова И.В.

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРОЕКТЫ В ЖИВОТНОВОДСТВЕ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ: ИТОГИ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Конова О.Ю., Резникова Е.А.

НАЗНАЧЕНИЕ И РОЛЬ ТЕХНОПАРКОВ В РАЗВИТИИ МАЛОГО ИННОВАЦИОННОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Булгакова И.Н.

МОДЕЛИ СЕТЕВЫХ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ И ПАРАМЕТРЫ ОЦЕНКИ ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ

Резникова Е.А., Конова О.Ю.

Совершенствование методического обеспечения анализа дебиторской задолженности организации

Совик Л.Е.

МОДЕЛИРОВАНИЕ ПРОЦЕДУР ДИАНОСТИКИ БАНКРОТСТВА НА ОСНОВЕ СРЕДНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И РЕГИОНАЛЬНЫХ ПАРАМЕТРОВ

Дуванова Ю.Н., Дмитриева Л.Н.

Оценка применимости институционального подхода в современном менеджменте

Тепикина Е.И., Овешникова Л.В., Ендовицкая Е.В.

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

Резникова Е.А., Конова О.Ю.16.09.2017

Совершенствование методического обеспечения анализа дебиторской задолженности организации

 

Все организации стремятся осуществлять продажу своих товаров или услуг на условиях немедленной оплаты, но под влиянием конкуренции продавцам часто приходится соглашаться на отсрочку платежей. Возникающая при этом дебиторская задолженность может привести как к дефициту оборотных средств, так и служить действенным инструментом увеличения выручки от реализации продукции продавца. Поэтому особенное значение приобретают методики анализа данного актива организации и разработанные на этой основе приёмы, позволяющие эффективно управлять дебиторской задолженностью.

Следует отметить, что приведенная ниже методика позволяет осуществить анализ при сколь угодно большом количестве покупателей, формирующих дебиторскую задолженность, а также может быть использована для организаций, осуществляющих оптовую и мелкооптовую торговлю.

Процесс управления дебиторской задолженностью начинается с формирования кредитной политики компании. Её существенными показателями являются:

определение условий предоставления товарного кредита;

расчёт максимального срока предоставления товарного кредита;

составление «матрицы скидок» - таблицы, содержащей варианты скидок за отгружаемый товар (оказываемые услуги) в зависимости от сроков его оплаты.

После того как организация выработала кредитную политику, она приступает к её осуществлению.

Переменчивая рыночная конъюнктура вынуждает вносить изменения в условия кредитования клиентов. Любые изменения должны осуществляться на основе проведения анализа.

Анализ дебиторской задолженности начинается с оценки её состояния и динамики оборачиваемости, поскольку любое замедление в оплате ведёт к увеличению затрат, связанных с задолженностью. Задержки в оплате также могут служить сигналом об ухудшении качества дебиторской задолженности. В отечественной и иностранной литературе для целей анализа используется показатель оборачиваемости дебиторской задолженности и другие, производные от него.

Однако с помощью данных показателей невозможно отследить качественные изменения в дебиторской задолженности и оценить происходящую динамику. Указанных недостатков лишена методика, основанная на сопоставлении доли клиента в дебиторской задолженности с его долей в товарообороте организации. То есть, предоставление клиенту товарного кредита эффективно тогда, когда вклад клиента в товарооборот превышает его вклад в формирование дебиторской задолженности. В качестве анализируемого периода принимается месяц или квартал. Этапы применения данной методики представлены на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Методика анализа дебиторской задолженности

организации

 

Рассмотрим применение методики при группировке результатов по отделам. По данным бухгалтерского учёта данные анализа и результаты вычислений удобно представить в форме таблицы 1 (возможный вариант).

 

Таблица 1 – Возможная группировка результатов анализа дебиторской задолженности по отделам

Отделы продаж

Обороты по счёту 62 за период,

тыс. р.

Сальдо по дебету счёта 62 на конец периода,

тыс. р.

Предоплата за период, тыс. р.

Доля отдела, %

Доля дебиторской задолженности в объеме продаж,

%

Доля предоплаты в отделе, %

дебет

кредит

в объеме продаж

в дебиторской задолженности

1

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При группировке результатов по менеджерам можно использовать следующую классификацию:

группа 1 – менеджеры практически не имеют дебиторской задолженности, их деятельность очень эффективна, в отделах необходимо организовать изучение их опыта;

группа 2 – вклад менеджеров в общий товарооборот примерно в 2 раза превышает их вклад в формирование дебиторской задолженности;

группа 3 – вклад менеджеров в товарооборот соответствует их вкладу в формирование задолженности;

группа 4 - вклад менеджеров в общий товарооборот много меньше вклада в формирование дебиторской задолженности, менеджеры данной группы являются основными генераторами дебиторской задолженности.

Данная классификация полезна при установлении менеджерам лимитов по предоставлению товарного кредита.

Если в отделах имеются менеджеры с хорошими показателями, возможно, руководителю отдела следует более равномерно распределять нагрузку среди менеджеров, а также организовать обучение отстающих эффективным методам и приёмам работы.

Использование метода группировки по клиентам позволяет получить самые ценные результаты. Как уже отмечалось выше, по результатам расчёта оборачиваемости дебиторской задолженности клиентов любого отдела можно разбить на 4 группы:

группа 1 – все клиенты в данной группе имеют коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равный 0. В данную группу входят безнадёжные должники, а также клиенты, задерживающие платежи более чем на 30 дней;

группа 2 – у клиентов данной группы коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ниже среднего среди прочих клиентов-дебиторов;

группа 3 - у клиентов данной группы коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выше среднего среди всех клиентов-дебиторов;

группа 4 – клиенты, не имеющие дебиторской задолженности.

Любой клиент в момент отгрузки ему товара по отношению к организации имеет одно из трёх возможных состояний:

уже имеет дебиторскую задолженность перед организацией (кредит);

не имеет долга (без предоплаты);

внёс предоплату за товар (предоплата).

При применении данной методики резервы увеличения товарооборота путём смягчения условий предоставления товарного кредита без ущерба качества дебиторской задолженности практически отсутствуют. Ухудшение обслуживания базовых клиентов (формирующих 85 % товарооборота, рассчитанного с начала момента наблюдения по момент анализа нарастающим итогом) приводит к уменьшению закупок с их стороны, что в условиях сильно конкурентного рынка, характеризующегося сильным сопротивлением рыночной среды, приводит к резкому ухудшению качества дебиторской задолженности и чревато серьёзными убытками. Существенным фактором, влияющим на товарооборот организации, является технология обслуживания крупных клиентов, что определяется уровнем логистики её товарных потоков.

Для разработки обоснованных рекомендаций целесообразно провести анализ оборачиваемости товарных запасов по организации, динамики маржинального дохода по подразделениям организации и видам товаров. Полученные данные могут быть использованы для построения оптимальной модели управления товарными запасами.

Приведенная выше методика свидетельствует, насколько тесно состояние дебиторской задолженности организации связано со всеми аспектами её хозяйственной деятельности. Глубокий анализ дебиторской задолженности позволяет определить ключевые направления дальнейшего анализа хозяйственной деятельности, что приводит к оперативному поступлению информации руководству организации для принятия решения.

Яндекс цитирования