Обучение

Learning

Образование

Education

Исследования

Research

Комментарии

Commentaries

e-mail: info@lerc.ru
блог: lerc.livejournal.com

«Проблемы региональной экономики»

Пигунова М.В.16.10.2016

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

                

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является одним из наиболее эффективных способов оптимизации налоговых затрат в сфере малого бизнеса. Современный вариант УСН применяется с 1 января 2003 г. и основан на положениях Главы 26.2 НК РФ. Налогоплательщикам предоставлено право добровольного выбора объекта налогообложения, в качестве которого могут выступать: а) доход; б) доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от объекта налогообложения и составляют: для дохода - 6%; для финансового результата деятельности - 15%. Выбор объекта налогообложения закрепляется в учетной политике предприятия.

Особенность применения в качестве объекта налогообложения доходов за вычетом расходов связана с необходимостью исчисления минимального налога по ставке 1% от дохода. Минимальный налог рассчитывается в контрольных целях и подлежит уплате в бюджет, если деятельность предприятия в отчетном периоде окажется убыточной или сумма единого налога, исчисленного на основе финансового результата, окажется меньше минимального. Оценка целесообразности применения того или иного объекта налогообложения при разном соотношении уровней доходов и расходов содержится в Таблице 1.

Применение в качестве объекта налогообложения доходов за вычетом расходов позволяет оптимизировать налоговые затраты только в том случае, если удельный вес расходов в доходах предприятия составляет более 60%. Подобный высокий уровень затрат характерен для хозяйствующих субъектов производственной, строительной сферы.

Выбор доходов в качестве объекта налогообложения  имеет ряд преимуществ для организаций и предпринимателей с любым уровнем затрат. Прежде всего, упрощается порядок ведения налогового учета, так как информация о налогооблагаемой базе формируется на основе данных первичных документов об объемах полученного дохода, учитываемого для целей налогообложения по кассовому методу. Нет необходимости вести подробный учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, особенно тех из них, которые принимаются для целей налогообложения по нормативам, установленным НК РФ. Такие налогоплательщики имеют право и на налоговый вычет в сумме уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не  более 50% от суммы начисленного налога.

Таблица 1 -  Анализ налоговых затрат при выборе различных объектов налогообложения в условиях применения УСН  

 

Удельный вес расходов в доходах для целей налогообложения (%)

Объекты налогообложения

Налоговая база для доходов (руб.)

Налоговая база для доходов за вычетом расходов (руб.)

Минимальный налог (руб.)

Сумма единого налога к уплате в бюджет с дохода / с фин.результата (руб.)

Доход (руб.)

Доход - расход (руб.)

80%

100

20

100

20

1

6 / 3

60%

100

40

100

40

1

6 / 6

40%

100

60

100

60

1

6 / 9

20%

100

80

100

80

1

6 / 12

 

        Таким образом, каждый из методов имеет свои преимущества и может оказаться привлекательным для налогоплательщика в зависимости от содержания и объема решаемых с помощью рассмотренных налоговых инструментов управленческих задач.

 

 

Яндекс цитирования