Обучение

Learning

Образование

Education

Исследования

Research

Комментарии

Commentaries

e-mail: info@lerc.ru
блог: lerc.livejournal.com

«Проблемы региональной экономики»

Пустовалова М.А.13.12.2017

МОНИТОРИНГ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СРЕДЫ ПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ- НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

 

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.Функционирование организаций-налогоплательщиков, перерабатывающих сырьё сельскохозяйственного происхождения, в условиях постоянных изменений рыночного пространства, сопровождается несбалансированностью подходов к управлению экономической деятельностью в условиях динамизма среды [1; 2]. Вследствие этого целесообразным является изучение экономической среды организаций для оценки их налоговой состоятельности в системе налогового мониторинга.

Налоговое законодательство РФ постоянно претерпевает изменения, прямо или косвенно затрагивающие деятельность любой перерабатывающей организации. В 2007 году Федеральной Налоговой Службой была утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщика, а также совершенствования организации работы самих налоговых органов. Данной Концепцией был заявлен совершенно иной подход к построению системы отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок, в соответствии с которым данная система становится открытым и общедоступным процессом, построенным на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений.

В качестве оперативных целей разработки Концепции определены следующие: создание единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства; сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в незаконном секторе экономики. Концепцией предусмотрены также процедуры анализа показателей деятельности налогоплательщиков: сумм исчисленных налоговых платежей и их изменения; сумм уплаченных налоговых платежей и их изменения; показателей бухгалтерской и/или налоговой отчётности; факторов, влияющих на формирование налоговой базы.

Таким образом, в результате осуществления Концепцией системы анализа и контроля обеспечивается не только формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок, но и стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства.

Для организаций – налогоплательщиков введение с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ нового раздела (V.2) – налогового мониторинга явилось закономерным итогом совершенствования форм налогового контроля. Производственные организации, развивающие свою экономическую деятельность, должны проводить налоговый мониторинг своей экономической деятельности как самостоятельно (самомониторинг), так и в виде налогового контроля, когда мониторинг проводится налоговым органом на добровольных началах. Поэтому мониторинг экономической среды, в том числе факторов, которые создают условия деятельности организаций-налогоплательщиков, приобретает существенное значение.

Понимание термина «среда» достаточно однообразно трактуется специалистами по менеджменту, маркетингу, анализу и другим областям экономической науки. Однако, контекст, в котором эта категория используется при рассмотрении тех или иных вопросов, имеет широкий диапазон. Так, авторами рассматривается понятие «среда» как: рыночная среда; окружающая среда; внешняя среда; внутренняя среда; сопряженная среда; макросреда; микросреда и др. Особый акцент делается на оценке влияния составляющих внешней среды без связи с внутренней. Мы считаем, что, несмотря на различие в терминологии, окружающая (внешняя) и внутренняя среда не тождественны по своей сущностной характеристике по признаку: «источник воздействия». С другой стороны, среду нужно рассматривать через призму конкретных факторов, оказавших направленное воздействие на процесс налоговой состоятельности налогоплательщика. Наконец, в современных условиях непредсказуемой и быстроменяющейся внешней среды целесообразно учитывать проявление свойства эмерджентности, в силу которого внешняя и внутренняя среда не могут жестко разграничиваться, а также воспринимать организацию-налогоплательщика как систему. Поэтому очень важно учитывать факторы сопряженной среды, в которой сопрягаются бизнес-интересы стейкхолдеров и под влиянием факторов которой происходит проявление положительной синергии как результата деятельности организаций-налогоплательщиков.

Развитие организаций-налогоплательщиков с обеспечением устойчивой конкурентоспособности в динамичной среде требует новых подходов к оценке их экономической среды в системе налогового мониторинга. Поэтому организации-налогоплательщики, в особенности такие, которые перерабатывают сырье сельскохозяйственного происхождения, требуют управления в оптимальном режиме на основе познания информации о среде для оценки их налоговой состоятельности. Оценить информационные источники их имеющихся возможностей можно, оперируя характеристиками влияния отдельных факторов среды на уровень налоговой состоятельности. Применительно к современным условиям хозяйствования, когда меняются способы управления бизнесом, недоучет отдельных информационных источников может существенно снизить налоговую состоятельность организации– налогоплательщика.

Особую актуальность проведение подобной оценки имеет для перерабатывающих организаций АПК. Принимая в ходе налогового мониторинга тот или иной прием преобразования данных в информацию о среде, необходимо структурировать ее определенным образом, дающим основание в дальнейшем контролировать и анализировать необходимые показатели. Структура информационной базы оценки экономической среды организации-налогоплательщика включает составляющие: нормативно-правовые документы, регламентирующие аспекты оценки; совокупность учетных и отчетных форм организаций – налогоплательщиков; мониторинговые возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности; перечень факторов и условий экономической среды организации-налогоплательщика.

В настоящее время в Российской Федерации существует и действует несколько правовых нормативных документов, затрагивающих вопросы методологии и методик проведения процедур оценки экономической среды организаций-налогоплательщиков и их информационной базы. К основным из них относятся:

1) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 04.11.2014 г. №348-ФЗ;

2) «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. № 16.

Оценочные возможности форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице для характеристики элементов внутренней экономической среды. Аналитик в ходе оценки состоятельности налогоплательщика использует те или иные показатели конкретных форм, ориентируясь на локальные оценочные задачи и оперируя разнообразными характеристиками направлениями оценочных процедур показатели.

В процессе принятия управленческих решений по итогам налогового мониторинга необходимо опираться также на негативные и конструктивные причинно-следственные факторы и условия, влияющие на уровень состоятельности налогоплательщика, ведущего свою деятельность в специфической экономической среде.

 

Таблица – Оценочные возможности форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности для характеристики внутренней экономической среды

Форма отчета

Направление анализа

1

2

Бухгалтерский баланс

1. Горизонтальный анализ активов и пассивов

2. Вертикальный анализ активов и пассивов

3. Анализ ликвидности баланса

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Матричный анализ баланса

Отчет о финансовых результатах

1. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

2. Вертикальный анализ прибыли до налогообложения

3. Факторный анализ прибыли от продаж

4. Факторный анализ чистой прибыли

5. Факторный анализ рентабельности от продажи активов

6. Анализ уровня и динамики показателей доходов

7. Анализ уровня и динамики показателей расходов

Налоговые декларации

1. Анализ налоговой нагрузки

2. Анализ налогового бремени (структурно–динамический)

3. Анализ налоговой напряженности

4. Анализ налоговых рисков

Использование вышеописанной структурированной информационной базы обеспечивает аналитику информационную поддержку процесса оценки экономической среды организации-налогоплательщика; сама информационная база приобретает статус ключевого элемента системы методического обеспечения процедур налогового мониторинга.

 

Список использованных источников

1 Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Корниенко А.Е., Ярцева И.М. Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов свеклосахарного производства Воронежской области // Сахар. 2011. № 12. С. 26-31.

2 Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В., Лохманова И.С. Алгоритмизация процесса управления доходами в предпринимательской деятельности // Системы управления и информационные технологии. 2007. Т. 27. № 1.3. С. 372-377.

Яндекс цитирования