ЦИРЭ: Центр исследований региональной экономики

LERC: local economics research center

e-mail: info@lerc.ru

«Проблемы региональной экономики»

Пигунова М.В.

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ

 

Пигунова М.В.

 

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ

 

Статистические данные свидетельствуют о том, что структура малого бизнеса  в России представлена либо отраслями, которым не оставлено законодательством права добровольного выбора системы налогообложения (торговля, общественное питание,  транспорт, сфера услуг), либо является одной из схем налоговой оптимизации осуществления среднего и крупного предпринимательства в строительстве, науке, производстве и т.д. Таким образом, малый бизнес распространен в России во всех сферах экономики.

Эффективное развитие малого предпринимательства без государственной поддержки невозможно. Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства принималась в РФ на период 2000-2001 г.г. Основные мероприятия Программы были направлены на разрешение проблем в финансовой сфере, сдерживающих развитие малого предпринимательства, в том числе несовершенство системы налогообложения.

Разработанные предложения о внесении изменений в налоговое законодательство были направлены на снижение налогового бремени на предпринимателей, оптимизацию системы налогообложения МП, создание стимулирующих условий для развития действующих и создания новых субъектов МП, расширяющих налогооблагаемую базу,  совершенствование налоговых льгот, упрощение порядка ведения и представления отчетности для налоговых органов, упрощение процедур налогового контроля, снижение затрат на содержание бухгалтерии. Данные инициативы были лишь частично реализованы при принятии Глав НК РФ, посвященных упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,  вступивших в силу с 1 января 2003 года.

В 2003 г. произошло значительное уменьшение налогового бремени на малый бизнес:

- ставки по единому налогу при упрощенной системе на доход снижены с 10% до 6%, а с финансового результата - с 30% до 15%, был разрешен перенос убытков на будущие периоды;

- сократилось количество корректирующих коэффициентов по ЕНВД, увеличивающих сумму налога, в т.ч. передаваемых для установления региональным властям, но одновременно увеличены размеры базовой доходности в месяц для отдельных видов деятельности. 

    По аналогии с федеральной были приняты Программы развития и поддержки малого предпринимательства  в Воронежской области и г. Воронеже на 2004 год. Одной из решаемых задач являлось совершенствование системы налогообложения в рамках федерального законодательства с целью более полного учета особенностей ведения предпринимательской деятельности в регионе и оптимизации налоговой нагрузки. Реализация мер должна была обеспечить легализацию деятельности субъектов малого бизнеса, расширение налогооблагаемой базы и рост налоговых поступлений в территориальный бюджет в размере не менее чем 577,9 млн. руб.

Следует признать, что современный набор полномочий региональных законодателей  в сфере налогового реформирования весьма ограничен.  На практике речь может идти лишь о возможности применения следующих регулирующих инструментов:

- о предоставлении налоговых кредитов, отсрочек (рассрочек) по уплате налога на прибыль или региональных налогов (прежде всего, налога на имущество организаций) для отдельных субъектов экономики;

-  о снижении ставки налога на прибыль, зачисляемой в региональный бюджет, но не более чем на 4%;

- об установлении корректирующего коэффициента базовой доходности К2, понижающего размер платежа по ЕНВД, в пределах от 0,1 до 1, в результате чего регионы имеют право оказывать существенное влияние на суммы поступающего в бюджет ЕНВД, снижая возможные  поступления даже в 10 раз.

Доля ЕНВД в составе доходов региональных бюджетов в 2004 г. была весьма незначительна (не более 2%). С 1 января 2005 года ЕНВД стал одним из основных источников формирования доходов местных бюджетов. В условиях отмены налога на рекламу и местной доли налога на прибыль мерой компенсации выпадающих доходов местных бюджетов стало повышение базовой доходности по ЕНВД в среднем на 20%. Одновременно размер корректирующего коэффициента К3, соответствующего индексу потребительских цен, понижен с 1,133 в 2004 г. до 1,104 в 2005 г.

Данные меры свидетельствуют о том, что ЕНВД по-прежнему рассматривается законодателями исключительно как фискальный налог с административным способом изъятия его в бюджет (т.е. независимо от размера полученного предпринимателем реального дохода).

Недооценка регулирующей функции налога принижает роль региональных и местных властей в проведении активной политики по развитию и укреплению налоговых баз в сфере малого предпринимательства и препятствует внедрению в практику более  эффективных процедур и методов налогового администрирования.

 

 

Яндекс цитирования Rambler's Top100