Обучение ○ Образование ○ Исследования ○ Комментарии

Learning ○ Education ○ Research ○ Commentaries

e-mail: info@lerc.ru

«Проблемы региональной экономики»

Вестник №7

16.10.2016

Рисин И.Е., Трещевский Ю.И., Цапин А.Н.

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ, ФОРМЫ И ИНСТРУМЕНТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

16.10.2016

Логунов В.Н.

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФАКТОРЫ РОСТА ВАЛОВОГО РЕГИОНАЛЬНОГО ПРОДУКТА

16.10.2016

Корчагин Ю.А

ИНФОРМАЦИЯ И ЧЕЛОВЕЧЕСКИЙ КАПИТАЛ

16.10.2016

Богомолова И.П., Кривенко Е. И., Василенко И. Н.

РЕГИОНАЛЬНЫЙ РЫНОК ВИНОДЕЛЬЧЕСКОЙ И КОНЬЯЧНОЙ ПРОДУКЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕГО ОПТИМИЗАЦИИ

16.10.2016

А.Н., Фролова Н.В., Горковенко Е.В.

МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ АСПЕКТОВ ДОХОДНОСТИ

16.10.2016

Болдырева И.В

ДВУХУРОВНЕВАЯ МОДЕЛЬ МЕЖАТРЕСЛЕВОГО БАЛАНСИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

16.10.2016

Чарыкова О.Г., Сальникова Е.В.

СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СЕМЕНОВОДСТВА ЗЕРНОВЫХ КУЛЬТУР в Воронежской обл

16.10.2016

Чарыкова О.Г, Белошапкина Н.Е.

СОСТОЯНИЕ ПРОДОВОЛЬСТВЕННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

16.10.2016

Пигунова М.В.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА РЫНКА ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

16.10.2016

Табачникова М.Б.

СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ ЭВОЛЮЦИОННЫХ ИЗМЕНЕНИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ МИКРОУРОВНЯ

16.10.2016

Пигунова М.В.

РОЛЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОПТИМИЗАЦИИ РЕСУРСНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ

16.10.2016

Табачникова М.Б.

МЕТОДОЛОГИЯ УПРАВЛЕНИЯ ТРАНСФОРМАЦИОННЫМИ ПРОЦЕССАМИ В БИЗНЕС-СИСТЕМАХ

16.10.2016

Пигунова М.В.

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ТЕРРИТОРИИ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛ. В 2004г

Пигунова М.В.16.10.2016

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА РЫНКА ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

 

Пигунова М.В.

 

РОЛЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОПТИМИЗАЦИИ РЕСУРСНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ

 

Малые предприятия общественного питания в РФ могут использовать три варианта налогообложения:

                1. в обязательном порядке - систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), если площадь зала обслуживания клиентов не превышает 150 кв.м;

                2. при превышении данного показателя, на добровольной основе - либо упрощенную систему налогообложения, либо общий режим, основанный на уплате налога прибыль организаций и ряда других налоговых платежей.

Наиболее распространена в данной отрасли система налогообложения в виде уплаты ЕНВД. ЕНВД является региональным налоговым режимом. С 1 января 2005 г. 90% его поступлений зачисляется в местный бюджет. Современный выбор полномочий региональных властей в сфере налогового реформирования весьма ограничен.  На практике в сфере ЕНВД возможно применение следующего регулирующего инструмента: установление корректирующего коэффициента базовой доходности К2, понижающего размер платежа по ЕНВД в пределах от 0,1 до 1, в результате чего для отдельных видов деятельности можно снизить налоговые поступления даже в 10 раз. Это чрезвычайно важно для малого бизнеса, особенно в современных условиях, когда с 1 января 2005 г. базовая доходность по ЕНВД в среднем выросла на 20%. Так как ЕНВД и налоги с малого бизнеса являются одним из основных источников формирования доходов региональных и местных бюджетов, а в будущем их роль еще более увеличится, субъекты РФ должны перестать рассматривать ЕНВД исключительно как фискальный налоговый инструмент с административным способом изъятия его в бюджет (независимо от размера полученного предпринимателем реального дохода). Недооценка регулирующей функции налога на региональном уровне препятствует проведению активной политики по развитию и укреплению налоговых баз в сфере малого предпринимательства. Малый бизнес решает в обществе важные социально-экономические задачи, поэтому постоянным ориентиром для законодателей должна стать работа по реальному снижению налоговой нагрузки в данном секторе экономки. Важен также дифференцированный подход к малым предприятиям в зависимости от их отраслевой принадлежности, ассортимента продукции, масштабов деятельности, социальной значимости и т.д.

Анализ региональной практики налогообложения предприятий общественного питания свидетельствует о недостаточно  дифференцированном  применении корректирующего коэффициента К2. При определении сумм налога учитывается только численность населенного пункта и вид предприятия. Классификация весьма упрощена. Не учитывается класс предприятия, сезонность обслуживания и многие другие отличительные признаки. Отсутствуют понижающие коэффициенты для детских кафе, диетических столовых. Такой критерий, как численность населенного пункта, имеет больше отношение к коэффициенту К1, значение которого зависит от кадастровой стоимости земли по месту расположения предприятия (в 2003 - 2005 г.г. не применяется). 

Сумма налога должна «вменяться» в уплату. Административный способ изъятия отменять нецелесообразно. Но совокупность ведения предпринимательской деятельности, доходность бизнеса следует измерять с помощью экономических показателей, исходя из реально получаемого предпринимателями дохода. Для повышения социально-экономической эффективности деятельности малых предприятий общественного питания предлагается:

1. расширить детализацию предприятий по видам, классам, условиям и качеству обслуживания посетителей;

2.  производить корректировку суммы начисленного ЕНВД в сторону уменьшения при темпе роста чистой прибыли не менее 20% в год и направлении не менее 50% от нее на инвестиции в основной капитал.

При  условии соблюдения равновесия в применения фискальных и регулирующих инструментов, при более широком использовании стимулирующих механизмов (льгот, вычетов, отсрочек по уплате налога и т.д.) налогообложение будет положительным образом влиять на ресурсную обеспеченность малых предприятий.

Возможности применения инструментов налогового планирования на предприятиях, переведенных на уплату ЕНВД, также как и на уровне регионального управления, весьма ограничены. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, задана изначально и существенной корректировке не подлежит, какие бы меры по оптимизации налогообложения не разрабатывались. Если для предприятия - плательщика налога на прибыль - справедливо правило: «чем выше прибыль - тем в большей сумме уплачивается налог», то к предприятию, переведенному на уплату ЕНВД, применимо иное высказывание:   «чем выше прибыль - тем в большей сумме не уплачивается налог». А значит, больше средств остается в распоряжении предприятия и повышение эффективности его деятельности (увеличение прибыли) имеет своим  результатом  оптимизацию ресурсного обеспечения и наоборот. Взаимосвязь данных процессов схематично показана на рисунке 1. Проиллюстрируем их на примере расчетов по налогообложению предприятий общественного питания.

Максимальная сумма ЕНВД, которую может заплатить предприятие общественного питания на территории Воронежской области в 2005 году, составляет (рис.1.):

ЕНВД = (150 кв.м х 1000 х 1,104) х 15% = 24840 руб. в месяц (или 165,6 руб. с одного кв. метра зала обслуживания).

Деятельность предприятия общественного питания следует считать эффективной в результате применения инструментов налогового планирования, если  прибыль, полученная с одного кв. метра зала обслуживания, окажется более 690 рублей (налогооблагаемая база по налогу на прибыль, равному 165,6 руб. при налоговой ставке 24%). Это минимальная критическая (пороговая) величина, опускаясь ниже которой, предприятие упускает возможность по оптимизации ресурсного обеспечения путем уменьшения сумм налога к уплате в бюджет. Данное уменьшение является не результатом мер по налоговой оптимизации, а  именно мероприятием по оптимизации ресурсного обеспечения, т.к. предприятие не разрабатывает собственные налоговые схемы, а просто использует возможности, предоставляемые ему законодательством, и осуществляет стратегическое ресурсное бизнес-планирование.

Процентное отношение суммы уплачиваемого  предприятием общественного питания ЕНВД с одного кв. метра обслуживания  к сумме налога на прибыль, которую следовало бы уплатить в бюджет с одного кв. метра при общем режиме налогообложения по ставке 24%,  предлагается считать показателем рентабельности (убыточности) одного квадратного метра зала обслуживания и использовать как инструмент ресурсного бизнес-планирования в процессе принятия эффективных управленческих решений.

 

Рисунок 1 - Схема оптимизации ресурсного обеспечения при административном способе налогообложения (на примере ЕНВД)

 

 
Подпись: Площадь зала

 

 

 

 

 

Яндекс цитирования